42 Fragen zu Rechnungswesen

Wenn du eine sonstige Leistung an einen Kunden aus der Schweiz erbringst, die jedoch **nicht in der Schweiz** steuerbar ist (also der Leistungsort nicht in der Schweiz liegt), gelten folgende Grundsätze für die Rechnungserstellung aus Sicht eines deutschen Unternehmens: **1. Leistungsort bestimmen:** Nach § 3a UStG ist bei sonstigen Leistungen an Unternehmer grundsätzlich der Empfängerort maßgeblich (Empfängerortprinzip). Das heißt, die Leistung ist dort steuerbar, wo der Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt. Wenn der Leistungsort **nicht in der Schweiz** liegt, sondern z.B. in einem Drittland oder in Deutschland, ist die Umsatzsteuerpflicht nach dem jeweiligen nationalen Recht zu prüfen. **2. Umsatzsteuer:** - **Leistungsort außerhalb Deutschlands und der Schweiz:** Die Leistung ist in Deutschland nicht steuerbar. - **Leistungsort in Deutschland:** Die Leistung ist in Deutschland steuerbar und ggf. umsatzsteuerpflichtig. **3. Rechnungsausstellung:** - **Keine deutsche Umsatzsteuer:** Wenn die Leistung nicht in Deutschland steuerbar ist, wird die Rechnung **ohne deutsche Umsatzsteuer** ausgestellt. - **Hinweis auf Steuerfreiheit:** Auf der Rechnung sollte ein Hinweis stehen, warum keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird, z.B.: - „Nicht im Inland steuerbare Leistung gemäß § 3a UStG.“ - **Angaben zum Leistungsempfänger:** Name und Anschrift des Schweizer Kunden. - **Eigene USt-IdNr. (falls vorhanden):** Bei Leistungen an Unternehmen im Ausland sollte die eigene USt-IdNr. angegeben werden. **4. Beispiel für einen Rechnungstext:** --- Max Mustermann GmbH Musterstraße 1 12345 Musterstadt Deutschland Rechnung an: Kunde AG Kundenstraße 2 8000 Zürich Schweiz Leistungsbeschreibung: [Beschreibung der sonstigen Leistung] Leistungsdatum: [Datum] Nettobetrag: EUR XXX,XX Umsatzsteuer: 0,00 EUR Hinweis: Nicht im Inland steuerbare sonstige Leistung gemäß § 3a UStG. --- **5. Weitere Hinweise:** - Prüfe, ob im Drittland (z.B. Schweiz) eine Registrierungspflicht oder andere steuerliche Pflichten bestehen. - Bei Unsicherheiten empfiehlt sich die Rücksprache mit einem Steuerberater. **Weiterführende Informationen:** - [§ 3a UStG – Ort der sonstigen Leistung](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__3a.html) - [Informationen der IHK zur Rechnungsstellung ins Ausland](https://www.ihk.de/) Bei weiteren Details zur konkreten Leistung oder zum Leistungsort kann die Antwort noch genauer angepasst werden.

Wenn ein Schweizer Kunde eine Transportdienstleistung innerhalb Deutschlands in Anspruch nimmt (also Start- und Zielort liegen beide in Deutschland), handelt es sich um eine sogenannte "Inlandsleistung" nach deutschem Umsatzsteuerrecht. **Rechnungsstellung:** - **Umsatzsteuer:** Die Leistung ist in Deutschland steuerbar und in der Regel auch steuerpflichtig. Das bedeutet, du musst die deutsche Umsatzsteuer (derzeit 19 %) auf der Rechnung ausweisen, auch wenn der Kunde in der Schweiz ansässig ist. - **Reverse-Charge-Verfahren:** Das Reverse-Charge-Verfahren kommt hier nicht zur Anwendung, da der Leistungsort in Deutschland liegt und die Leistung tatsächlich im Inland erbracht wird. - **Rechnungsangaben:** Die Rechnung muss alle Pflichtangaben nach § 14 UStG enthalten, insbesondere: - Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers (also auch die Schweizer Adresse des Kunden) - Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers - Ausstellungsdatum - Fortlaufende Rechnungsnummer - Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung (hier: Transportdienstleistung) - Zeitpunkt der Leistung - Entgelt und darauf entfallender Steuerbetrag sowie Steuersatz **Zusammengefasst:** Du stellst dem Schweizer Kunden eine Rechnung mit deutscher Umsatzsteuer aus, da der Transport ausschließlich innerhalb Deutschlands erfolgt. **Hinweis:** Sollte der Transport grenzüberschreitend sein (z. B. von Deutschland in die Schweiz oder umgekehrt), gelten andere Regelungen. In diesem Fall kann die Leistung unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein (§ 4 Nr. 3a UStG). Weitere Informationen findest du auch beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Vorschriften/Leistungsort/leistungsort_node.html).

Die Abgrenzungsrechnung vergleicht die Aufwendungen und Erträge der Finanzbuchhaltung mit den Kosten und Leistungen der Kostenrechnung, um betriebsfremde, außerordentliche oder periodenfremde Posten auszusondern. Die Kostenartenrechnung hingegen ist der erste Schritt der Kostenrechnung und erfasst, welche Kosten in welcher Höhe im Unternehmen angefallen sind, indem sie die Kosten nach Arten (z. B. Material-, Personal-, Abschreibungskosten) gliedert. Kurz: **Abgrenzungsrechnung** filtert die relevanten Kosten und Leistungen für die Kostenrechnung heraus, **Kostenartenrechnung** ordnet und erfasst diese Kosten nach ihrer Art.

Die Verpflichtung zur Erstellung von E-Rechnungen in Deutschland richtet sich nach dem Wachstumschancengesetz, das am 22. März 2024 in Kraft getreten ist. Die wichtigsten Fristen sind: - **Ab dem 1. Januar 2025**: Unternehmen müssen in der Lage sein, elektronische Rechnungen im B2B-Bereich (zwischen Unternehmen) zu empfangen. Die Pflicht zur Ausstellung gilt zunächst noch nicht. - **Ab dem 1. Januar 2027**: Die Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen für B2B-Umsätze zwischen inländischen Unternehmen tritt in Kraft. Ab dann müssen Rechnungen grundsätzlich als E-Rechnung ausgestellt werden, sofern keine Ausnahmen greifen. - **Übergangsregelung bis Ende 2026**: Bis zum 31. Dezember 2026 dürfen weiterhin Papierrechnungen oder andere elektronische Rechnungen (z. B. PDF) ausgestellt werden, wenn der Empfänger zustimmt. Eine E-Rechnung im Sinne des Gesetzes ist eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, übermittelt und empfangen wird und eine elektronische Verarbeitung ermöglicht (z. B. XRechnung oder ZUGFeRD). Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/E-Rechnung/e-rechnung.html).

Die Grunderwerbsteuer, die im Zusammenhang mit einer Abspaltung anfällt und zum Verlust der Kontrolle nach IFRS 10 führt, ist grundsätzlich im Zusammenhang mit dem Entkonsolidierungsvorgang zu betrachten. Nach IFRS 10.25 und IFRS 10.B98 ff. ist beim Verlust der Kontrolle über ein Tochterunternehmen der Entkonsolidierungsvorgang durchzuführen. Dabei sind sämtliche Vermögenswerte und Schulden des Tochterunternehmens auszubuchen, und ein etwaiger Veräußerungsgewinn oder -verlust ist zu ermitteln. Die Grunderwerbsteuer stellt in diesem Zusammenhang eine Transaktionskosten dar, die direkt mit dem Entkonsolidierungsvorgang verbunden ist. Nach IFRS 10 und IAS 27 werden Transaktionskosten, die im Zusammenhang mit dem Verlust der Kontrolle stehen, im Rahmen der Gewinn- und Verlustermittlung bei der Entkonsolidierung berücksichtigt. **Fazit:** Die Grunderwerbsteuer ist **im Zeitpunkt der Entkonsolidierung** (also nach dem Verlust der Kontrolle) zu erfassen und in die Ermittlung des Veräußerungsergebnisses einzubeziehen. Sie wird nicht bereits vor der Entkonsolidierung als Aufwand erfasst, sondern im Rahmen der Entkonsolidierung als Teil der Transaktionskosten behandelt. **Quelle:** - [IFRS 10 – Konzernabschlüsse (ifrs.org)](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-10-consolidated-financial-statements/) - [IAS 27 – Separate Abschlüsse (ifrs.org)](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-27-separate-financial-statements/)

Richtig. In einer Abschlagsrechnung müssen die Lohnkosten ausgewiesen werden, wenn sie Bestandteil der erbrachten Leistungen sind. Das ist insbesondere im Bauwesen und bei Werkverträgen üblich, da der Auftraggeber nachvollziehen können muss, welche Leistungen (Material, Lohn, etc.) bereits erbracht und abgerechnet wurden. Die genaue Ausweisung der Lohnkosten kann auch für die Prüfung durch den Auftraggeber oder für Nachweise gegenüber Behörden (z. B. bei öffentlichen Aufträgen) erforderlich sein. Wichtig: Die Anforderungen an die Ausweisung können je nach Vertrag, Branche und gesetzlichen Vorgaben variieren. Im Zweifel empfiehlt sich ein Blick in den Vertrag oder die einschlägigen Vorschriften (z. B. VOB/B im Bauwesen).

Ja, das ist grundsätzlich möglich. Ein Unternehmen in Deutschland kann eine Rechnung an einen Kunden in Deutschland stellen, während die Lieferung der Ware in die Schweiz erfolgt. Dabei sind jedoch einige wichtige Punkte zu beachten: 1. **Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer):** Bei einer Lieferung aus Deutschland in die Schweiz handelt es sich um eine Ausfuhrlieferung in ein Drittland (außerhalb der EU). Solche Lieferungen sind in Deutschland in der Regel von der Umsatzsteuer befreit (§ 4 Nr. 1a UStG), sofern die Ausfuhr nachgewiesen wird. 2. **Nachweis der Ausfuhr:** Der deutsche Lieferant muss den Ausfuhrnachweis führen, um die Steuerbefreiung zu erhalten. Das geschieht meist durch Ausfuhrdokumente und die Bestätigung der Ausfuhr durch den Zoll. 3. **Rechnungsstellung:** Die Rechnung wird netto (ohne deutsche Umsatzsteuer) ausgestellt. Auf der Rechnung sollte ein Hinweis auf die Steuerbefreiung stehen, z. B. „Steuerfreie Ausfuhrlieferung gemäß § 4 Nr. 1a UStG“. 4. **Zoll und Einfuhr in die Schweiz:** Der Empfänger in der Schweiz muss die Ware beim Schweizer Zoll anmelden und die dort anfallende Einfuhrumsatzsteuer sowie ggf. Zölle bezahlen. 5. **Rechnungsempfänger:** Der Rechnungsempfänger kann in Deutschland oder in der Schweiz ansässig sein. Wichtig ist, dass die Lieferung tatsächlich in die Schweiz erfolgt. **Fazit:** Eine Rechnungsstellung in Deutschland mit Lieferung in die Schweiz ist möglich und üblich, insbesondere im Exportgeschäft. Es müssen jedoch die steuerlichen und zollrechtlichen Vorschriften beachtet werden. Weitere Informationen findest du z. B. beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Export/umsatzsteuer-export_node.html).

Um aus einer Papierrechnung eine ZUGFeRD-Rechnung zu machen, sind mehrere Schritte notwendig, da ZUGFeRD ein elektronisches Rechnungsformat ist, das strukturierte XML-Daten mit einer PDF/A-3-Datei kombiniert. Hier ist der typische Ablauf: 1. **Papierrechnung digitalisieren:** Scanne die Papierrechnung ein und speichere sie als PDF-Datei. 2. **Rechnungsdaten extrahieren:** Erfasse alle relevanten Rechnungsdaten (z. B. Rechnungsnummer, Datum, Beträge, Steuern, Empfänger, Lieferant) manuell oder mit einer Texterkennungssoftware (OCR). 3. **ZUGFeRD-XML erstellen:** Erstelle eine XML-Datei im ZUGFeRD-Format, die die extrahierten Rechnungsdaten strukturiert enthält. Dafür gibt es verschiedene Tools und Softwarelösungen, z. B. - [ZUGFeRD Community Tools](https://www.ferd-net.de/zugferd/tools.html) - [Mustangproject](https://www.mustangproject.org/) (Open Source) - Kommerzielle Lösungen wie [SEEBURGER](https://www.seeburger.de/produkte/zugferd/) oder [DATEV](https://www.datev.de/web/de/m/produkte/weitere-loesungen/zugferd/) 4. **PDF/A-3 mit eingebetteter XML erzeugen:** Die ZUGFeRD-konforme Rechnung besteht aus einer PDF/A-3-Datei, in die die XML-Datei eingebettet ist. Das geht z. B. mit: - [PDF24 Tools](https://tools.pdf24.org/de/pdf-a-erstellen) (für PDF/A-3-Umwandlung) - [Mustangproject](https://www.mustangproject.org/) (für das Einbetten der XML in die PDF) - Spezialisierte Buchhaltungs- oder Rechnungssoftware 5. **Prüfen:** Überprüfe die fertige ZUGFeRD-Rechnung mit einem Validator, z. B. dem [ZUGFeRD Validator](https://www.ferd-net.de/zugferd/validator.html). **Zusammengefasst:** Papierrechnung → Scannen → Daten extrahieren → ZUGFeRD-XML erstellen → XML in PDF/A-3 einbetten → Fertige ZUGFeRD-Rechnung **Hinweis:** Der Prozess ist nicht vollautomatisch und erfordert in der Regel manuelle Arbeit oder spezialisierte Software. Für Unternehmen mit vielen Papierrechnungen empfiehlt sich die Nutzung professioneller Lösungen. Weitere Informationen findest du auf der offiziellen [ZUGFeRD-Seite](https://www.ferd-net.de/zugferd/was-ist-zugferd.html).

Ob eine automatische Festschreibung von Dokumenten bei der Erstellung einer Rechnung erforderlich ist, hängt von den spezifischen rechtlichen und organisatorischen Anforderungen ab, die in deinem Land oder deiner Branche gelten. In vielen Fällen ist es jedoch ratsam, eine solche Festschreibung vorzunehmen, um die Integrität und Nachvollziehbarkeit der Dokumente zu gewährleisten. Dies kann auch helfen, rechtlichen Anforderungen an die Dokumentation und Archivierung zu entsprechen. Es ist empfehlenswert, sich über die geltenden Vorschriften und Best Practices in deinem spezifischen Kontext zu informieren.

Der Hauptunterschied zwischen einer E-Rechnung und einer normalen Rechnung liegt in der Form und der Art der Übermittlung. 1. **E-Rechnung**: Dies ist eine elektronische Rechnung, die in einem strukturierten Format erstellt, übermittelt und verarbeitet wird. Sie wird häufig in Form von XML oder einem anderen digitalen Format versendet und kann automatisiert in Buchhaltungssysteme integriert werden. E-Rechnungen sind oft rechtlich anerkannt und können die Effizienz in der Rechnungsstellung und -verarbeitung erhöhen. 2. **Normale Rechnung**: Dies bezieht sich in der Regel auf eine papierbasierte Rechnung, die physisch ausgedruckt und per Post versendet wird. Sie kann auch als PDF-Dokument per E-Mail verschickt werden, ist jedoch nicht immer in einem strukturierten Format, das eine automatisierte Verarbeitung ermöglicht. Zusammengefasst: E-Rechnungen sind digital, strukturiert und oft automatisierbar, während normale Rechnungen meist papierbasiert oder unstrukturiert sind.

Im Rechnungswesen sind Umsatz und Vorsteuer zentrale Begriffe, die im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer stehen. **Umsatz** bezeichnet den Gesamtbetrag, den ein Unternehmen durch den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen erzielt. Dieser Betrag ist in der Regel brutto, das heißt, er enthält bereits die Umsatzsteuer. **Vorsteuer** ist die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen auf Einkäufe von Waren oder Dienstleistungen zahlt. Unternehmen können die Vorsteuer, die sie auf ihre Einkäufe gezahlt haben, von der Umsatzsteuer abziehen, die sie auf ihre Verkäufe erheben. Dies geschieht im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung oder der Umsatzsteuererklärung. Zusammengefasst: Der Umsatz ist der Erlös aus Verkäufen, während die Vorsteuer die gezahlte Umsatzsteuer auf Einkäufe darstellt, die vom Finanzamt zurückgefordert werden kann.

- **Datenanalyse**: Verwendung statistischer Methoden zur von Finanzdaten. - **Kennzahlen**: Berechnung von Kennzahlen wie Rentabilität, Liquidität und Eigenkapitalquote. - **Trendanalysen**: Identifikation von Trends in Einnahmen und Ausgaben über Zeiträume. - **Budgetierung**: Statistische Modelle zur Prognose von zukünftigen Einnahmen und Ausgaben. - **Risikobewertung**: Anwendung von Statistik zur Bewertung finanzieller Risiken und Unsicherheiten. - **Stichproben**: Nutzung von Stichproben zur Überprüfung von Buchhaltungsdaten und zur Sicherstellung der Genauigkeit. - **Regression**: Einsatz von Regressionsanalysen zur Untersuchung von Zusammenhängen zwischen verschiedenen finanziellen Variablen. - **Varianzanalysen**: Analyse von Abweichungen zwischen geplanten und tatsächlichen Ergebnissen.

Um zu bestimmen, ob ein Geschäftsfall im externen Rechnungswesen eine erfolgswirksame oder eine erfolgsneutrale Buchung darstellt, kannst du folgende Kriterien heranziehen: . **Erfolgswirksame Buchungen**: Diese Buchungen beeinflussen das Ergebnis des Unternehmens. Dazu gehören alle Aufwendungen und Erträge, die in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden. Beispiele sind: - Umsatzerlöse (Erträge) - Materialaufwand (Aufwendungen) - Löhne und Gehälter (Aufwendungen) 2. **Erfolgsneutrale Buchungen**: Diese Buchungen haben keinen Einfluss auf das Ergebnis, sondern betreffen lediglich die Bilanz. Dazu zählen: - Eigenkapitalveränderungen (z.B. Einlagen oder Entnahmen) - Bilanzverlängerungen oder -verkürzungen (z.B. Kauf von Anlagevermögen gegen Barzahlung) - Umbuchungen zwischen Konten (z.B. von einem Bankkonto auf ein Kassenkonto) Um die Art der Buchung zu bestimmen, solltest du also den Inhalt des Geschäftsfalls analysieren und prüfen, ob er das Ergebnis des Unternehmens beeinflusst oder nicht.

IDW PS 951 ist ein Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW), der sich mit der Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten befasst. Der Standard legt die Anforderungen und Vorgehensweisen fest, die Wirtschaftsprüfer bei der Prüfung von nichtfinanziellen Informationen, insbesondere im Hinblick auf Umwelt-, Sozial- und Governance-Aspekte (ESG), beachten sollten. Ziel ist es, die Verlässlichkeit und Transparenz dieser Berichterstattung zu erhöhen, um das Vertrauen von Stakeholdern zu stärken. Der Standard ist Teil der Bemühungen, die Qualität und Konsistenz von Nachhaltigkeitsberichten zu verbessern und die Relevanz dieser Informationen für Investoren und andere Interessengruppen zu fördern.

Die wichtigsten gesetzlichen Bestandteile einer Ausgangsrechnung sind: 1. **Name und Anschrift des leistenden Unternehmens**: Vollständige Angaben zur Identifikation des Rechnungsstellers. 2. **Name und Anschrift des Leistungsempfängers**: Die Daten des Kunden, an den die Rechnung gerichtet ist. 3. **Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer**: Diese Informationen sind wichtig für die steuerliche Erfassung. 4. **Rechnungsdatum**: Das Datum, an dem die Rechnung ausgestellt wird. 5. **Rechnungsnummer**: Eine eindeutige Identifikationsnummer für die Rechnung, die fortlaufend vergeben werden sollte. 6. **Menge und Art der gelieferten Waren oder Dienstleistungen**: Detaillierte Beschreibung der erbrachten Leistungen oder gelieferten Produkte. 7. **Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung**: Das Datum, an dem die Lieferung oder Leistung erbracht wurde, sofern es nicht mit dem Rechnungsdatum übereinstimmt. 8. **Nettobetrag**: Der Betrag ohne Umsatzsteuer. 9. **Umsatzsteuersatz**: Der angewandte Steuersatz, z.B. 19% oder 7% in Deutschland. 10. **Umsatzsteuerbetrag**: Der Betrag der Umsatzsteuer, der auf den Nettobetrag entfällt. 11. **Bruttobetrag**: Der Gesamtbetrag inklusive Umsatzsteuer. Diese Bestandteile sind wichtig, um den gesetzlichen Anforderungen zu entsprechen und um eine ordnungsgemäße Buchführung zu gewährleisten.