38 Fragen zu Rechnungswesen

Die Grunderwerbsteuer, die im Zusammenhang mit einer Abspaltung anfällt und zum Verlust der Kontrolle nach IFRS 10 führt, ist grundsätzlich im Zusammenhang mit dem Entkonsolidierungsvorgang zu betrachten. Nach IFRS 10.25 und IFRS 10.B98 ff. ist beim Verlust der Kontrolle über ein Tochterunternehmen der Entkonsolidierungsvorgang durchzuführen. Dabei sind sämtliche Vermögenswerte und Schulden des Tochterunternehmens auszubuchen, und ein etwaiger Veräußerungsgewinn oder -verlust ist zu ermitteln. Die Grunderwerbsteuer stellt in diesem Zusammenhang eine Transaktionskosten dar, die direkt mit dem Entkonsolidierungsvorgang verbunden ist. Nach IFRS 10 und IAS 27 werden Transaktionskosten, die im Zusammenhang mit dem Verlust der Kontrolle stehen, im Rahmen der Gewinn- und Verlustermittlung bei der Entkonsolidierung berücksichtigt. **Fazit:** Die Grunderwerbsteuer ist **im Zeitpunkt der Entkonsolidierung** (also nach dem Verlust der Kontrolle) zu erfassen und in die Ermittlung des Veräußerungsergebnisses einzubeziehen. Sie wird nicht bereits vor der Entkonsolidierung als Aufwand erfasst, sondern im Rahmen der Entkonsolidierung als Teil der Transaktionskosten behandelt. **Quelle:** - [IFRS 10 – Konzernabschlüsse (ifrs.org)](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-10-consolidated-financial-statements/) - [IAS 27 – Separate Abschlüsse (ifrs.org)](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-27-separate-financial-statements/)

Richtig. In einer Abschlagsrechnung müssen die Lohnkosten ausgewiesen werden, wenn sie Bestandteil der erbrachten Leistungen sind. Das ist insbesondere im Bauwesen und bei Werkverträgen üblich, da der Auftraggeber nachvollziehen können muss, welche Leistungen (Material, Lohn, etc.) bereits erbracht und abgerechnet wurden. Die genaue Ausweisung der Lohnkosten kann auch für die Prüfung durch den Auftraggeber oder für Nachweise gegenüber Behörden (z. B. bei öffentlichen Aufträgen) erforderlich sein. Wichtig: Die Anforderungen an die Ausweisung können je nach Vertrag, Branche und gesetzlichen Vorgaben variieren. Im Zweifel empfiehlt sich ein Blick in den Vertrag oder die einschlägigen Vorschriften (z. B. VOB/B im Bauwesen).

Ja, das ist grundsätzlich möglich. Ein Unternehmen in Deutschland kann eine Rechnung an einen Kunden in Deutschland stellen, während die Lieferung der Ware in die Schweiz erfolgt. Dabei sind jedoch einige wichtige Punkte zu beachten: 1. **Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer):** Bei einer Lieferung aus Deutschland in die Schweiz handelt es sich um eine Ausfuhrlieferung in ein Drittland (außerhalb der EU). Solche Lieferungen sind in Deutschland in der Regel von der Umsatzsteuer befreit (§ 4 Nr. 1a UStG), sofern die Ausfuhr nachgewiesen wird. 2. **Nachweis der Ausfuhr:** Der deutsche Lieferant muss den Ausfuhrnachweis führen, um die Steuerbefreiung zu erhalten. Das geschieht meist durch Ausfuhrdokumente und die Bestätigung der Ausfuhr durch den Zoll. 3. **Rechnungsstellung:** Die Rechnung wird netto (ohne deutsche Umsatzsteuer) ausgestellt. Auf der Rechnung sollte ein Hinweis auf die Steuerbefreiung stehen, z. B. „Steuerfreie Ausfuhrlieferung gemäß § 4 Nr. 1a UStG“. 4. **Zoll und Einfuhr in die Schweiz:** Der Empfänger in der Schweiz muss die Ware beim Schweizer Zoll anmelden und die dort anfallende Einfuhrumsatzsteuer sowie ggf. Zölle bezahlen. 5. **Rechnungsempfänger:** Der Rechnungsempfänger kann in Deutschland oder in der Schweiz ansässig sein. Wichtig ist, dass die Lieferung tatsächlich in die Schweiz erfolgt. **Fazit:** Eine Rechnungsstellung in Deutschland mit Lieferung in die Schweiz ist möglich und üblich, insbesondere im Exportgeschäft. Es müssen jedoch die steuerlichen und zollrechtlichen Vorschriften beachtet werden. Weitere Informationen findest du z. B. beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Export/umsatzsteuer-export_node.html).

Um aus einer Papierrechnung eine ZUGFeRD-Rechnung zu machen, sind mehrere Schritte notwendig, da ZUGFeRD ein elektronisches Rechnungsformat ist, das strukturierte XML-Daten mit einer PDF/A-3-Datei kombiniert. Hier ist der typische Ablauf: 1. **Papierrechnung digitalisieren:** Scanne die Papierrechnung ein und speichere sie als PDF-Datei. 2. **Rechnungsdaten extrahieren:** Erfasse alle relevanten Rechnungsdaten (z. B. Rechnungsnummer, Datum, Beträge, Steuern, Empfänger, Lieferant) manuell oder mit einer Texterkennungssoftware (OCR). 3. **ZUGFeRD-XML erstellen:** Erstelle eine XML-Datei im ZUGFeRD-Format, die die extrahierten Rechnungsdaten strukturiert enthält. Dafür gibt es verschiedene Tools und Softwarelösungen, z. B. - [ZUGFeRD Community Tools](https://www.ferd-net.de/zugferd/tools.html) - [Mustangproject](https://www.mustangproject.org/) (Open Source) - Kommerzielle Lösungen wie [SEEBURGER](https://www.seeburger.de/produkte/zugferd/) oder [DATEV](https://www.datev.de/web/de/m/produkte/weitere-loesungen/zugferd/) 4. **PDF/A-3 mit eingebetteter XML erzeugen:** Die ZUGFeRD-konforme Rechnung besteht aus einer PDF/A-3-Datei, in die die XML-Datei eingebettet ist. Das geht z. B. mit: - [PDF24 Tools](https://tools.pdf24.org/de/pdf-a-erstellen) (für PDF/A-3-Umwandlung) - [Mustangproject](https://www.mustangproject.org/) (für das Einbetten der XML in die PDF) - Spezialisierte Buchhaltungs- oder Rechnungssoftware 5. **Prüfen:** Überprüfe die fertige ZUGFeRD-Rechnung mit einem Validator, z. B. dem [ZUGFeRD Validator](https://www.ferd-net.de/zugferd/validator.html). **Zusammengefasst:** Papierrechnung → Scannen → Daten extrahieren → ZUGFeRD-XML erstellen → XML in PDF/A-3 einbetten → Fertige ZUGFeRD-Rechnung **Hinweis:** Der Prozess ist nicht vollautomatisch und erfordert in der Regel manuelle Arbeit oder spezialisierte Software. Für Unternehmen mit vielen Papierrechnungen empfiehlt sich die Nutzung professioneller Lösungen. Weitere Informationen findest du auf der offiziellen [ZUGFeRD-Seite](https://www.ferd-net.de/zugferd/was-ist-zugferd.html).

Ob eine automatische Festschreibung von Dokumenten bei der Erstellung einer Rechnung erforderlich ist, hängt von den spezifischen rechtlichen und organisatorischen Anforderungen ab, die in deinem Land oder deiner Branche gelten. In vielen Fällen ist es jedoch ratsam, eine solche Festschreibung vorzunehmen, um die Integrität und Nachvollziehbarkeit der Dokumente zu gewährleisten. Dies kann auch helfen, rechtlichen Anforderungen an die Dokumentation und Archivierung zu entsprechen. Es ist empfehlenswert, sich über die geltenden Vorschriften und Best Practices in deinem spezifischen Kontext zu informieren.

Der Hauptunterschied zwischen einer E-Rechnung und einer normalen Rechnung liegt in der Form und der Art der Übermittlung. 1. **E-Rechnung**: Dies ist eine elektronische Rechnung, die in einem strukturierten Format erstellt, übermittelt und verarbeitet wird. Sie wird häufig in Form von XML oder einem anderen digitalen Format versendet und kann automatisiert in Buchhaltungssysteme integriert werden. E-Rechnungen sind oft rechtlich anerkannt und können die Effizienz in der Rechnungsstellung und -verarbeitung erhöhen. 2. **Normale Rechnung**: Dies bezieht sich in der Regel auf eine papierbasierte Rechnung, die physisch ausgedruckt und per Post versendet wird. Sie kann auch als PDF-Dokument per E-Mail verschickt werden, ist jedoch nicht immer in einem strukturierten Format, das eine automatisierte Verarbeitung ermöglicht. Zusammengefasst: E-Rechnungen sind digital, strukturiert und oft automatisierbar, während normale Rechnungen meist papierbasiert oder unstrukturiert sind.

Im Rechnungswesen sind Umsatz und Vorsteuer zentrale Begriffe, die im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer stehen. **Umsatz** bezeichnet den Gesamtbetrag, den ein Unternehmen durch den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen erzielt. Dieser Betrag ist in der Regel brutto, das heißt, er enthält bereits die Umsatzsteuer. **Vorsteuer** ist die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen auf Einkäufe von Waren oder Dienstleistungen zahlt. Unternehmen können die Vorsteuer, die sie auf ihre Einkäufe gezahlt haben, von der Umsatzsteuer abziehen, die sie auf ihre Verkäufe erheben. Dies geschieht im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung oder der Umsatzsteuererklärung. Zusammengefasst: Der Umsatz ist der Erlös aus Verkäufen, während die Vorsteuer die gezahlte Umsatzsteuer auf Einkäufe darstellt, die vom Finanzamt zurückgefordert werden kann.

- **Datenanalyse**: Verwendung statistischer Methoden zur von Finanzdaten. - **Kennzahlen**: Berechnung von Kennzahlen wie Rentabilität, Liquidität und Eigenkapitalquote. - **Trendanalysen**: Identifikation von Trends in Einnahmen und Ausgaben über Zeiträume. - **Budgetierung**: Statistische Modelle zur Prognose von zukünftigen Einnahmen und Ausgaben. - **Risikobewertung**: Anwendung von Statistik zur Bewertung finanzieller Risiken und Unsicherheiten. - **Stichproben**: Nutzung von Stichproben zur Überprüfung von Buchhaltungsdaten und zur Sicherstellung der Genauigkeit. - **Regression**: Einsatz von Regressionsanalysen zur Untersuchung von Zusammenhängen zwischen verschiedenen finanziellen Variablen. - **Varianzanalysen**: Analyse von Abweichungen zwischen geplanten und tatsächlichen Ergebnissen.

Um zu bestimmen, ob ein Geschäftsfall im externen Rechnungswesen eine erfolgswirksame oder eine erfolgsneutrale Buchung darstellt, kannst du folgende Kriterien heranziehen: . **Erfolgswirksame Buchungen**: Diese Buchungen beeinflussen das Ergebnis des Unternehmens. Dazu gehören alle Aufwendungen und Erträge, die in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden. Beispiele sind: - Umsatzerlöse (Erträge) - Materialaufwand (Aufwendungen) - Löhne und Gehälter (Aufwendungen) 2. **Erfolgsneutrale Buchungen**: Diese Buchungen haben keinen Einfluss auf das Ergebnis, sondern betreffen lediglich die Bilanz. Dazu zählen: - Eigenkapitalveränderungen (z.B. Einlagen oder Entnahmen) - Bilanzverlängerungen oder -verkürzungen (z.B. Kauf von Anlagevermögen gegen Barzahlung) - Umbuchungen zwischen Konten (z.B. von einem Bankkonto auf ein Kassenkonto) Um die Art der Buchung zu bestimmen, solltest du also den Inhalt des Geschäftsfalls analysieren und prüfen, ob er das Ergebnis des Unternehmens beeinflusst oder nicht.

IDW PS 951 ist ein Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW), der sich mit der Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten befasst. Der Standard legt die Anforderungen und Vorgehensweisen fest, die Wirtschaftsprüfer bei der Prüfung von nichtfinanziellen Informationen, insbesondere im Hinblick auf Umwelt-, Sozial- und Governance-Aspekte (ESG), beachten sollten. Ziel ist es, die Verlässlichkeit und Transparenz dieser Berichterstattung zu erhöhen, um das Vertrauen von Stakeholdern zu stärken. Der Standard ist Teil der Bemühungen, die Qualität und Konsistenz von Nachhaltigkeitsberichten zu verbessern und die Relevanz dieser Informationen für Investoren und andere Interessengruppen zu fördern.

Die wichtigsten gesetzlichen Bestandteile einer Ausgangsrechnung sind: 1. **Name und Anschrift des leistenden Unternehmens**: Vollständige Angaben zur Identifikation des Rechnungsstellers. 2. **Name und Anschrift des Leistungsempfängers**: Die Daten des Kunden, an den die Rechnung gerichtet ist. 3. **Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer**: Diese Informationen sind wichtig für die steuerliche Erfassung. 4. **Rechnungsdatum**: Das Datum, an dem die Rechnung ausgestellt wird. 5. **Rechnungsnummer**: Eine eindeutige Identifikationsnummer für die Rechnung, die fortlaufend vergeben werden sollte. 6. **Menge und Art der gelieferten Waren oder Dienstleistungen**: Detaillierte Beschreibung der erbrachten Leistungen oder gelieferten Produkte. 7. **Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung**: Das Datum, an dem die Lieferung oder Leistung erbracht wurde, sofern es nicht mit dem Rechnungsdatum übereinstimmt. 8. **Nettobetrag**: Der Betrag ohne Umsatzsteuer. 9. **Umsatzsteuersatz**: Der angewandte Steuersatz, z.B. 19% oder 7% in Deutschland. 10. **Umsatzsteuerbetrag**: Der Betrag der Umsatzsteuer, der auf den Nettobetrag entfällt. 11. **Bruttobetrag**: Der Gesamtbetrag inklusive Umsatzsteuer. Diese Bestandteile sind wichtig, um den gesetzlichen Anforderungen zu entsprechen und um eine ordnungsgemäße Buchführung zu gewährleisten.

Eine Ausgangsrechnung muss gemäß den gesetzlichen Vorgaben bestimmte Bestandteile enthalten, um rechtsgültig zu sein. Die wichtigsten Bestandteile sind: 1. **Rechnungsdatum**: Das Datum, an dem die Rechnung ausgestellt wird. 2. **Fortlaufende Rechnungsnummer**: Eine eindeutige Identifikationsnummer, die einmalig vergeben wird. 3. **Name und Anschrift des Verkäufers**: Vollständige Angaben des Unternehmens, das die Rechnung ausstellt. 4. **Name und Anschrift des Käufers**: Vollständige Angaben des Kunden, an den die Rechnung gerichtet ist. 5. **Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer**: Die steuerlichen Identifikationsnummern des Verkäufers. 6. **Menge und Art der gelieferten Waren oder Dienstleistungen**: Detaillierte Beschreibung der erbrachten Leistungen oder gelieferten Produkte. 7. **Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung**: Das Datum, an dem die Lieferung oder Leistung erbracht wurde. 8. **Nettobetrag**: Der Betrag ohne Umsatzsteuer. 9. **Umsatzsteuersatz**: Der angewandte Steuersatz (z.B. 19% oder 7% in Deutschland). 10. **Umsatzsteuerbetrag**: Der Betrag der Umsatzsteuer, der auf den Nettobetrag entfällt. 11. **Bruttobetrag**: Der Gesamtbetrag inklusive Umsatzsteuer. 12. **Zahlungsbedingungen**: Informationen zu Fälligkeit und Zahlungsmethoden. Die Richtigkeit dieser Angaben ist entscheidend, um rechtliche Probleme zu vermeiden und um sicherzustellen, dass die Rechnung steuerlich anerkannt wird. Bei Unstimmigkeiten oder fehlenden Angaben kann es zu Problemen bei der Vorsteuerabzugsfähigkeit kommen.

Bei Rechnungen über 250 Euro sind mehrere Punkte zu beachten: 1. **Rechnungsstellung**: Die Rechnung muss alle gesetzlich vorgeschriebenen Angaben enthalten, wie z.B. Name und Anschrift des Rechnungsstellers und des Empfängers, das Ausstellungsdatum, eine eindeutige Rechnungsnummer, die Menge und Art der gelieferten Waren oder Dienstleistungen sowie den Nettobetrag, den Steuersatz und den Bruttobetrag. 2. **Umsatzsteuer**: Bei Rechnungen über 250 Euro muss die Umsatzsteuer separat ausgewiesen werden, es sei denn, es handelt sich um eine Kleinunternehmerregelung. 3. **Aufbewahrungspflicht**: Rechnungen müssen in der Regel 10 Jahre lang aufbewahrt werden, insbesondere für steuerliche Zwecke. 4. **Zahlungsfristen**: Es ist ratsam, klare Zahlungsfristen anzugeben, um Missverständnisse zu vermeiden. 5. **Rechnungsprüfung**: Bei höheren Beträgen sollte die Rechnung sorgfältig geprüft werden, um sicherzustellen, dass alle Angaben korrekt sind und keine Fehler vorliegen. 6. **Skonti und Rabatte**: Wenn Skonti oder Rabatte gewährt werden, sollten diese ebenfalls klar in der Rechnung aufgeführt werden. Es ist wichtig, sich über die spezifischen gesetzlichen Anforderungen in deinem Land oder deiner Region zu informieren, da diese variieren können.

Typische Anwendungsfälle für eine Kleinbetragsrechnung in den genannten Bereichen sind: **Einzelhandel:** - Verkauf von Artikeln unter einem bestimmten Betrag (z.B. Snacks, Getränke). - Kassenbons für Einkäufe, die schnell und unkompliziert abgerechnet werden. **Gastronomie:** - Rechnungen für kleine Speisen oder Getränke, die vor Ort konsumiert werden. - Take-away-Bestellungen, bei denen der Betrag unter der Kleinbetragsgrenze liegt. **Dienstleistungsbranche:** - Dienstleistungen wie Friseur- oder Kosmetikbehandlungen, die einen geringen Preis haben. - Reparaturdienste für kleine Geräte, bei denen die Kosten niedrig sind und eine einfache Abrechnung genügt.

Ein Kassenbon kann in vielen Fällen als kleine Rechnung gelten, insbesondere wenn er die erforderlichen Angaben enthält, die für eine Rechnung notwendig sind. Dazu gehören in der Regel: 1. **Name und Anschrift des Verkäufers**: Der Kassenbon sollte den Namen und die Adresse des Unternehmens oder der Person, die die Ware verkauft hat, enthalten. 2. **Datum des Kaufs**: Das Datum, an dem der Kauf getätigt wurde, sollte vermerkt sein. 3. **Bezeichnung der Ware oder Dienstleistung**: Der Kassenbon sollte eine Beschreibung der gekauften Artikel oder Dienstleistungen enthalten. 4. **Betrag**: Der Gesamtbetrag, der bezahlt wurde, muss aufgeführt sein. 5. **Steuerbetrag**: Wenn der Verkäufer umsatzsteuerpflichtig ist, sollte auch der Steuerbetrag oder der Hinweis auf die Steuer enthalten sein. In vielen Fällen wird ein Kassenbon als Nachweis für den Kauf akzeptiert, insbesondere für kleinere Beträge oder im Rahmen von Garantiefällen. Für steuerliche Zwecke oder bei größeren Anschaffungen kann jedoch eine formelle Rechnung erforderlich sein. Es ist ratsam, sich über die spezifischen Anforderungen in deinem Land oder deiner Region zu informieren.