Wie hoch war die Grenze für die Gewerbesteuerpflicht in Deutschland vor 2008 für Einzelunternehmen und Personengesellschaften?

Question

Wie hoch war die Grenze für die Gewerbesteuerpflicht in Deutschland vor 2008 für Einzelunternehmen und Personengesellschaften?

Antwort

Verwandte Fragen

Nach welcher Vorschrift kann ein Gewerbesteuermessbescheid mit falscher Gemeinde aufgehoben werden?

Führt die Vererbung eines Einzelunternehmens mit aktiviertem KapG-Anteil und Grundstück zur Aufdeckung stiller Reserven beim Erblasser?

Muss ich Kapitel 17 (Lohnsteuer) im Fragebogen für Einzelunternehmen ausfüllen, wenn ich kein Personal beschäftige?

Was bedeutet im Fragebogen für Einzelunternehmen Punkt 116 'Liegt ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr vor?'?

Was ist der Unterschied zwischen Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit im Fragebogen für Einzelunternehmen (Punkte 106 und 107)?

Bezieht sich Punkt 100 im Fragebogen für Einzelunternehmen zu herrschenden Unternehmen auf den zugehörigen Konzern?

Was bedeutet 'Angaben zu Betriebstätten' im steuerlichen Erfassungsbogen für Einzelunternehmen?

Ist mit 'Bezeichnung des Unternehmens' im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen der Name gemeint?

Wie ist die Steuerstaffel bei Einzelunternehmen?

Wo ist geregelt, dass bei der Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird?

Accepted Answer

Vor 2008 lag die Grenze für die Gewerbesteuerpflicht in Deutschland für Einzelunternehmen und Personengesellschaften bei einem jährlichen Gewinn von 24.500 Euro.

Accepted Answer

Ein Gewerbesteuermessbetragsbescheid, der die falsche Gemeinde ausweist, kann nach § 129 Abgabenordnung (AO) wegen einer offenbaren Unrichtigkeit berichtigt werden. Handelt es sich jedoch nicht... [mehr]

Accepted Answer

Ein Gewerbesteuermessbetragsbescheid, der die falsche Gemeinde ausweist, kann nach § 129 Abgabenordnung (AO) wegen einer offenbaren Unrichtigkeit berichtigt werden. Handelt es sich jedoch nicht um einen bloßen Schreibfehler, sondern um einen materiellen Fehler (z. B. wurde der Bescheid bewusst für die falsche Gemeinde erlassen), kommt eine Aufhebung oder Änderung nach § 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. d AO in Betracht, wenn der Bescheid rechtswidrig ist und noch nicht bestandskräftig wurde. Ist der Bescheid bereits bestandskräftig, kann eine Aufhebung nach § 173 AO (neue Tatsachen oder Beweismittel) oder § 174 AO (rückwirkende Ereignisse, widerstreitende Steuerfestsetzungen) möglich sein. In der Praxis ist § 129 AO die einschlägige Vorschrift, wenn es sich um einen offensichtlichen Fehler (z. B. Verwechslung der Gemeinde beim Ausstellen des Bescheids) handelt. **Weiterführender Link:** [§ 129 AO – Berichtigung von Schreibfehlern, Rechenfehlern und ähnlichen offenbaren Unrichtigkeiten](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__129.html)

Accepted Answer

Ja, durch die Vererbung eines Einzelunternehmens mit aktiviertem Anteil an einer Kapitalgesellschaft (KapG) und aktiviertem Grundstück kommt es zur Aufdeckung stiller Reserven beim Erblasser &nda... [mehr]

Accepted Answer

Ja, durch die Vererbung eines Einzelunternehmens mit aktiviertem Anteil an einer Kapitalgesellschaft (KapG) und aktiviertem Grundstück kommt es zur Aufdeckung stiller Reserven beim Erblasser – allerdings nur im Rahmen der ertragsteuerlichen Betrachtung, insbesondere im Einkommensteuerrecht. **Hintergrund:** - Nach § 6 Abs. 3 EStG (Einkommensteuergesetz) kann die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils im Wege der Erbfolge oder Schenkung grundsätzlich zu Buchwerten erfolgen. Das bedeutet, dass die stillen Reserven nicht zwingend aufgedeckt werden müssen, sondern auf den Rechtsnachfolger übergehen. - Voraussetzung ist, dass der Betrieb als Ganzes oder ein Mitunternehmeranteil übertragen wird. Einzelne Wirtschaftsgüter (wie z.B. nur das Grundstück oder nur der Anteil an der KapG) können nicht isoliert zu Buchwerten übertragen werden. - Wird das Einzelunternehmen als Ganzes vererbt, gehen die Buchwerte (inklusive der stillen Reserven) auf den Erben über. Es erfolgt keine Aufdeckung der stillen Reserven beim Erblasser. - Wird das Einzelunternehmen jedoch zerschlagen und nur einzelne Wirtschaftsgüter vererbt, kommt es zur Aufdeckung der stillen Reserven (§ 6 Abs. 1 Nr. 1, 2 EStG). **Fazit:** - **Bei Übertragung des gesamten Einzelunternehmens im Wege der Erbfolge:** Keine Aufdeckung stiller Reserven beim Erblasser, Buchwertfortführung beim Erben (§ 6 Abs. 3 EStG). - **Bei Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter:** Aufdeckung der stillen Reserven beim Erblasser. **Hinweis:** Unabhängig davon fällt im Erbfall Erbschaftsteuer an, die sich am gemeinen Wert (Verkehrswert) der übertragenen Wirtschaftsgüter bemisst. Die ertragsteuerliche Behandlung (Einkommensteuer) ist davon zu unterscheiden. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder in den [EStG-Kommentaren](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__6.html).

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Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen (Kapitel 17 – Angaben zur Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer) musst du nur dann Angaben machen, wenn du Arbeitnehmer... [mehr]

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Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen (Kapitel 17 – Angaben zur Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer) musst du nur dann Angaben machen, wenn du Arbeitnehmer beschäftigst und daher Lohnsteuer abführen musst. Wenn du als Einzelunternehmer*in keine Mitarbeiter beschäftigst, kannst du dieses Kapitel leer lassen bzw. entsprechend ankreuzen, dass du keine Arbeitnehmer beschäftigst. Das ist bei vielen Einzelunternehmen der Fall, insbesondere zu Beginn. Solltest du später Arbeitnehmer einstellen, musst du das dem Finanzamt mitteilen und die entsprechenden Angaben nachreichen. Weitere Informationen findest du auch auf der Seite des [Bundesministeriums der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/). **Fazit:** Ja, du kannst das Feld leer lassen, wenn du keine Arbeitnehmer beschäftigst.

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Mit Punkt 116 im Fragebogen für Einzelunternehmen, „Liegt ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr vor?“, wird gefragt, ob dein Unternehmen seine Buchführung und seinen... [mehr]

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Mit Punkt 116 im Fragebogen für Einzelunternehmen, „Liegt ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr vor?“, wird gefragt, ob dein Unternehmen seine Buchführung und seinen Jahresabschluss nicht nach dem normalen Kalenderjahr (also vom 1. Januar bis 31. Dezember), sondern nach einem anderen Zeitraum führt. **Beispiel:** - **Kalenderjahr:** 1. Januar bis 31. Dezember - **Abweichendes Wirtschaftsjahr:** z. B. 1. Juli bis 30. Juni des Folgejahres Ein abweichendes Wirtschaftsjahr kann z. B. gewählt werden, wenn es besser zum Geschäftsablauf passt (z. B. bei saisonalen Betrieben). In der Regel gilt für Einzelunternehmen aber das Kalenderjahr, es sei denn, du hast beim Finanzamt ein anderes Wirtschaftsjahr beantragt und genehmigen lassen. **Antwortmöglichkeiten:** - **Nein:** Dein Geschäftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. - **Ja:** Dein Geschäftsjahr beginnt und endet an anderen Daten als dem 1. Januar bzw. 31. Dezember. Falls du dir unsicher bist, gilt meistens das Kalenderjahr, sofern du nichts anderes beantragt hast.

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Der Unterschied zwischen den Punkten 106 „Gewerbebetrieb“ und 107 „Selbständige Arbeit“ im Fragebogen für Einzelunternehmen bezieht sich auf die Art der selbstän... [mehr]

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Der Unterschied zwischen den Punkten 106 „Gewerbebetrieb“ und 107 „Selbständige Arbeit“ im Fragebogen für Einzelunternehmen bezieht sich auf die Art der selbständigen Tätigkeit nach deutschem Steuerrecht: **Gewerbebetrieb (Punkt 106):** Hierunter fallen alle selbständigen Tätigkeiten, die als Gewerbe gelten. Das sind zum Beispiel Einzelhändler, Handwerker, Gastronomen oder andere Unternehmer, die Waren verkaufen oder Dienstleistungen anbieten, die nicht ausdrücklich als freier Beruf gelten. Ein Gewerbebetrieb muss beim Gewerbeamt angemeldet werden und unterliegt der Gewerbesteuer. **Selbständige Arbeit (Punkt 107):** Hier sind die sogenannten „Freien Berufe“ gemeint, wie Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Architekten, Journalisten, Künstler oder ähnliche Berufe. Diese Tätigkeiten sind nicht gewerblich, sondern werden als selbständige Arbeit ausgeübt. Sie müssen kein Gewerbe anmelden und unterliegen nicht der Gewerbesteuer. **Zusammengefasst:** - **Gewerbebetrieb:** Gewerbliche Tätigkeit, Gewerbeanmeldung erforderlich, Gewerbesteuerpflicht. - **Selbständige Arbeit:** Freier Beruf, keine Gewerbeanmeldung, keine Gewerbesteuer. Weitere Informationen findest du auch beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Unternehmensbesteuerung/unternehmensbesteuerung_node.html).

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Punkt 100 im Fragebogen für Einzelunternehmen („Angaben zu herrschenden Unternehmen“) bezieht sich darauf, ob das Einzelunternehmen von einem anderen Unternehmen beherrscht wird, also... [mehr]

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Punkt 100 im Fragebogen für Einzelunternehmen („Angaben zu herrschenden Unternehmen“) bezieht sich darauf, ob das Einzelunternehmen von einem anderen Unternehmen beherrscht wird, also Teil eines Konzerns ist. Das bedeutet: Falls das Einzelunternehmen rechtlich oder wirtschaftlich von einem anderen Unternehmen kontrolliert wird (z.B. durch Mehrheitsbeteiligung, Stimmrechtsmehrheit oder vertragliche Bindungen), muss dies hier angegeben werden. In diesem Fall ist das „herrschende Unternehmen“ in der Regel die Konzernmutter oder das übergeordnete Unternehmen im Konzernverbund. Wenn das Einzelunternehmen unabhängig ist und kein anderes Unternehmen beherrschenden Einfluss ausübt, ist dieser Punkt entsprechend zu verneinen oder leer zu lassen. Weitere Informationen findest du beispielsweise auf den Seiten des [Bundesministeriums der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder bei deiner zuständigen Steuerbehörde.

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Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen bezieht sich Punkt 9 „Angaben zu Betriebsstätten“ auf die Orte, an denen du dein Unternehmen tatsächlich betre... [mehr]

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Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen bezieht sich Punkt 9 „Angaben zu Betriebsstätten“ auf die Orte, an denen du dein Unternehmen tatsächlich betreibst. Eine Betriebsstätte ist jede feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. Das kann zum Beispiel sein: - das Büro, - die Werkstatt, - das Ladengeschäft, - das Lager, - eine Produktionshalle, - oder auch ein Homeoffice, wenn du von dort aus regelmäßig arbeitest. Du musst hier die Adresse(n) aller Betriebsstätten angeben, an denen du geschäftlich tätig bist. Falls du nur von einer Adresse aus arbeitest (z. B. deinem Wohnsitz), trägst du diese ein. Falls du mehrere Standorte hast, müssen alle angegeben werden. Weitere Informationen findest du auch auf der Seite des Bundesministeriums der Finanzen: [Bundesfinanzministerium – Fragebogen zur steuerlichen Erfassung](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerverwaltung/2020-07-01-Fragebogen-steuerliche-Erfassung.html)

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Ja, bei Punkt 55 „Bezeichnung des Unternehmens“ im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen ist der Name gemeint, unter dem das Unternehmen geführt wird. Das k... [mehr]

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Ja, bei Punkt 55 „Bezeichnung des Unternehmens“ im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Einzelunternehmen ist der Name gemeint, unter dem das Unternehmen geführt wird. Das kann entweder dein eigener Name (z. B. „Max Mustermann“) oder eine sogenannte Geschäftsbezeichnung (z. B. „Blumenladen Mustermann“) sein. Falls du keinen besonderen Firmennamen verwendest, trägst du einfach deinen Vor- und Nachnamen ein.

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Ein Einzelunternehmen ist keine eigene juristische Person, sondern wird steuerlich dem Inhaber zugerechnet. Das bedeutet: Die Gewinne des Einzelunternehmens werden im Rahmen der Einkommensteuer des In... [mehr]

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Ein Einzelunternehmen ist keine eigene juristische Person, sondern wird steuerlich dem Inhaber zugerechnet. Das bedeutet: Die Gewinne des Einzelunternehmens werden im Rahmen der Einkommensteuer des Inhabers versteuert. Für Einzelunternehmer gilt die ganz normale Einkommensteuer-Staffel in Deutschland. Die Einkommensteuer ist progressiv, das heißt: Der Steuersatz steigt mit dem zu versteuernden Einkommen. **Die Steuerstaffel (Stand 2024) sieht so aus:** - **Grundfreibetrag:** Bis 11.604 € (ledig) bleibt das Einkommen steuerfrei. - **Eingangssteuersatz:** Ab 11.605 € beginnt die Besteuerung mit 14 %. - **Progressionszone:** Der Steuersatz steigt mit dem Einkommen an. - **Spitzensteuersatz:** Ab 66.761 € liegt der Steuersatz bei 42 %. - **Reichensteuer:** Ab 277.826 € beträgt der Steuersatz 45 %. **Zusätzlich zu beachten:** - Solidaritätszuschlag (nur noch für sehr hohe Einkommen) - Kirchensteuer (falls kirchensteuerpflichtig) **Weitere Steuern für Einzelunternehmer:** - Gewerbesteuer (sofern gewerblich tätig, mit Freibetrag von 24.500 €) - Umsatzsteuer (sofern nicht Kleinunternehmer nach § 19 UStG) **Fazit:** Einzelunternehmer zahlen keine eigene „Unternehmenssteuer“, sondern versteuern ihren Gewinn mit der persönlichen Einkommensteuer nach der oben genannten Staffel. Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/).

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Die Regelung, dass bei einer Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird, findet sich im **§ 18 Abs. 3 Satz 2 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG)**. Dort heißt e... [mehr]

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Die Regelung, dass bei einer Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird, findet sich im **§ 18 Abs. 3 Satz 2 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG)**. Dort heißt es: > „Wird der Gewerbebetrieb aufgegeben oder veräußert, so ist der Erhebungszeitraum der Zeitraum, für den die Steuer nach § 14 Abs. 2 Satz 1 zu veranlagen ist.“ Das bedeutet: Im Fall der Liquidation (Aufgabe des Gewerbebetriebs) endet der Erhebungszeitraum nicht wie üblich am Jahresende, sondern mit dem Zeitpunkt der Betriebsaufgabe. Die Gewerbesteuer wird dann auf diesen verkürzten Zeitraum berechnet. **Quelle:** [§ 18 GewStG – Erhebungszeitraum und Festsetzung der Steuer](https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/__18.html) Zusätzlich ist in § 14 Abs. 2 Satz 1 GewStG geregelt, dass bei Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs der Erhebungszeitraum mit dem Zeitpunkt der Aufgabe oder Veräußerung endet. **Quelle:** [§ 14 GewStG – Festsetzung und Zerlegung der Steuermessbeträge](https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/__14.html)