319 Fragen zu Buchhaltung

Eine Inventur sollte in der Regel zum Bilanzstichtag, also am Ende des Geschäftsjahres, durchgeführt werden. In Deutschland ist das meist der 31. Dezember. Es gibt jedoch die Möglichkeit, die Inventur innerhalb eines Zeitraums von bis zu 10 Tagen vor oder nach dem Bilanzstichtag durchzuführen (sogenannte zeitnahe Inventur). In begründeten Fällen kann die Inventur auch innerhalb von drei Monaten vor oder zwei Monaten nach dem Bilanzstichtag erfolgen (Stichprobeninventur oder permanente Inventur), sofern die Bestände entsprechend fortgeschrieben oder zurückgerechnet werden. Die genaue Regelung findest du im Handelsgesetzbuch (§ 240 HGB) und in den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB). Weitere Informationen findest du z.B. bei der [IHK](https://www.ihk.de/berlin/produktmarken/beratung-service/recht-und-steuern/steuerrecht/inventur-und-inventar-2264942).

In der Buchhaltung werden Umlageschlüssel verwendet, um gemeinsame Kosten (z. B. für Strom, Heizung, Reinigung) auf verschiedene Kostenstellen, Abteilungen oder Mieter zu verteilen. Die Erstellung eines Umlageschlüssels erfolgt in mehreren Schritten: 1. **Ermittlung der umzulegenden Kosten:** Zunächst wird festgelegt, welche Kosten aufgeteilt werden sollen (z. B. Gesamtkosten für Strom). 2. **Bestimmung der Verteilungskriterien:** Es wird entschieden, nach welchem Maßstab die Kosten verteilt werden. Häufige Kriterien sind: - Quadratmeterzahl (Fläche) - Anzahl der Mitarbeiter - Verbrauchswerte (z. B. gemessener Stromverbrauch) - Zeitanteile (z. B. Nutzungsdauer) - Umsatz oder andere betriebliche Kennzahlen 3. **Erhebung der Bezugsgrößen:** Die relevanten Daten werden für alle Beteiligten erfasst (z. B. Fläche der einzelnen Büros, Verbrauchswerte pro Abteilung). 4. **Berechnung des Umlageschlüssels:** Der Umlageschlüssel wird berechnet, indem die Bezugsgröße einer Einheit ins Verhältnis zur Gesamtbezugsgröße gesetzt wird. Beispiel: - Gesamtfläche: 1.000 m² - Fläche Abteilung A: 200 m² - Umlageschlüssel Abteilung A: 200 / 1.000 = 20 % 5. **Anwendung des Umlageschlüssels:** Die Gesamtkosten werden entsprechend dem Schlüssel auf die einzelnen Einheiten verteilt. Beispiel: - Gesamtkosten Strom: 10.000 € - Anteil Abteilung A: 10.000 € × 20 % = 2.000 € **Wichtig:** Die Wahl des Umlageschlüssels sollte sachgerecht und nachvollziehbar sein, damit die Kostenverteilung fair und prüfbar bleibt. **Praxisbeispiel:** In der Immobilienwirtschaft werden Betriebskosten oft nach Wohnfläche auf die Mieter verteilt. In der Kostenrechnung eines Unternehmens kann die Maschinenlaufzeit als Schlüssel für Energiekosten dienen. Weitere Informationen findest du z. B. bei [Haufe](https://www.haufe.de/finance/finance-office-professional/umlage-von-gemeinkosten-auf-kostenstellen_idesk_PI11525_HI1088586.html) oder [Lexware](https://www.lexware.de/wissen/buchhaltung/umlage/).

Ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten (ARAP) wird gebildet, wenn Ausgaben vor dem Abschlussstichtag (z. B. 31.12.) getätigt werden, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach dem Stichtag darstellen. **Beispiel:** Ein Unternehmen zahlt am 20.12. die Miete für die Monate Januar bis März des Folgejahres im Voraus. Die monatliche Miete beträgt 1.000 €. Die Gesamtzahlung beträgt also 3.000 €. **Buchung im Dezember:** - Die Zahlung betrifft drei Monate des nächsten Jahres, ist also für das laufende Jahr noch kein Aufwand. - Am 31.12. wird der Aufwand abgegrenzt: **Buchungssatz:** ``` ARAP (Aktive Rechnungsabgrenzung) 3.000 € an Bank 3.000 € ``` **Auflösung im neuen Jahr:** Im Januar, Februar und März wird jeweils 1.000 € als Aufwand gebucht: ``` Mietaufwand 1.000 € an ARAP 1.000 € ``` (Dieser Buchungssatz wird jeweils zum Monatsende durchgeführt.) **Erklärung:** So wird sichergestellt, dass der Aufwand periodengerecht in dem Jahr erfasst wird, in dem die Nutzung (Januar bis März) tatsächlich stattfindet. Weitere Informationen findest du z. B. bei [Haufe](https://www.haufe.de/finance/buchfuehrung-kontierung/aktive-rechnungsabgrenzung-arap-erklaerung-beispiele_190_486288.html).

Ein Beispiel für einen ARAP (Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten) bei Mietzahlungen: Sachverhalt:** Die Miete für Januar des nächsten Jahres (z.B. 1.000 €) wird bereits im Dezember des laufenden Jahres überwiesen. **Buchungssatz im Dezember (bei Zahlung):** ARAP 1.000 € an Bank 1.000 € **Erklärung:** Da die Zahlung im alten Jahr erfolgt, die zugehörige Aufwandsperiode (Januar) aber im neuen Jahr liegt, wird der Betrag als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten gebucht. **Buchungssatz im Januar (Auflösung des ARAP):** Mietaufwand 1.000 € an ARAP 1.000 € **Weitere Infos zu ARAP:** [Wikipedia: Rechnungsabgrenzungsposten](https://de.wikipedia.org/wiki/Rechnungsabgrenzungsposten)

In DATEV bezeichnet die „Klasse 3“ die Kontenklasse für „Bank, Kasse, Forderungen“ (also die Aktivkonten im Bereich Umlaufvermögen). Im „Summen- und Saldenbericht“ kannst du dir die Bewegungen und Salden dieser Konten pro Monat anzeigen lassen. So gehst du vor: 1. **Bericht aufrufen:** Im DATEV-Programm (z. B. Kanzlei-Rechnungswesen) findest du unter „Auswertungen“ den Punkt „Summen- und Saldenliste“. 2. **Zeitraum wählen:** Wähle den gewünschten Zeitraum aus (z. B. ein bestimmtes Monat oder mehrere Monate). 3. **Kontenbereich eingrenzen:** Gib im Feld „Kontenbereich“ die Klasse 3 an, also z. B. „3000-3999“. Damit werden nur die Konten dieser Klasse ausgewertet. 4. **Monatliche Darstellung:** Wähle die Option „Monatliche Darstellung“ oder „Periodenvergleich“, um die Summen und Salden pro Monat zu sehen. 5. **Bericht erzeugen:** Starte die Auswertung. Du erhältst eine Übersicht, in der für jedes Konto der Klasse 3 die Anfangssalden, Bewegungen und Endsalden pro Monat dargestellt werden. **Hinweis:** Die genaue Bezeichnung und der Ablauf können je nach DATEV-Programm leicht variieren. Bei Unsicherheiten hilft die [DATEV Hilfe](https://www.datev.de/web/de/service/hilfe-support/) oder dein Steuerberater weiter. **Zusammengefasst:** Im Summen- und Saldenbericht kannst du dir die Klasse 3 Konten (Bank, Kasse, Forderungen) pro Monat anzeigen lassen, indem du den Kontenbereich und den Zeitraum entsprechend auswählst.

Die Buchung einer Forderung erfolgt in der Buchhaltung, wenn ein Unternehmen eine Leistung erbracht oder eine Ware geliefert hat, aber der Kunde noch nicht bezahlt hat. In diesem Fall entsteht eine Forderung gegenüber dem Kunden. Der Buchungssatz lautet in der Regel: **Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an Umsatzerlöse (und ggf. Umsatzsteuer)** Beispiel (mit Umsatzsteuer): - Ein Unternehmen verkauft Waren im Wert von 1.000 € netto an einen Kunden auf Rechnung. Die Umsatzsteuer beträgt 19 %. **Buchungssatz:** Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1.190 €   an Umsatzerlöse 1.000 €   an Umsatzsteuer 190 € Damit wird die Forderung gegenüber dem Kunden in der Bilanz erfasst. Sobald der Kunde bezahlt, wird die Forderung durch eine Bankbuchung ausgeglichen. Weitere Informationen findest du z.B. bei [Haufe](https://www.haufe.de/finance/buchfuehrung-kontierung/fordungen-buchen_190_486288.html).

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Anteile an einer Genossenschaft werden in der Buchhaltung in der Regel als Finanzanlagevermögen gebucht. Das passende Sachkonto hängt vom verwendeten Kontenrahmen ab (SKR03 oder SKR04). **Im SKR03** wird üblicherweise das Konto **0730 "Beteiligungen an verbundenen Unternehmen"** oder **0740 "Beteiligungen"** verwendet, wenn es sich um eine dauerhafte Beteiligung handelt. Für kleinere Beteiligungen, die nicht als Beteiligung im engeren Sinne gelten, kann auch **0760 "Anteile an Genossenschaften"** genutzt werden (dieses Konto ist speziell für Genossenschaftsanteile vorgesehen). **Im SKR04** entspricht das: **0530 "Beteiligungen an verbundenen Unternehmen"** oder **0540 "Beteiligungen"** bzw. **0560 "Anteile an Genossenschaften"**. **Buchungssatz beim Erwerb der Anteile:** Anteile an Genossenschaften (z.B. 0760) an Bank (z.B. 1200) **Hinweis:** Die genaue Kontenbezeichnung und -nummer kann je nach Kontenrahmen und individueller Kontenplananpassung abweichen. Im Zweifel empfiehlt sich ein Blick in den eigenen Kontenplan oder die Rücksprache mit dem Steuerberater. Weitere Infos zu Kontenrahmen: [DATEV Kontenrahmen SKR03](https://www.datev.de/web/de/m/produkte/weitere-loesungen/kontenrahmen/) [DATEV Kontenrahmen SKR04](https://www.datev.de/web/de/m/produkte/weitere-loesungen/kontenrahmen/)

Die Kosten für die Etikettierung beim Lieferanten zählen in der Buchhaltung in der Regel zu den sogenannten "Bezugskosten" oder "Anschaffungsnebenkosten". Diese Kosten werden auf Sachkonten gebucht, die für Bezugskosten oder Anschaffungsnebenkosten vorgesehen sind. Typische Sachkonten (SKR03/SKR04) wären: - **SKR03:** 3005 (Bezugskosten) oder 3900 (Anschaffungsnebenkosten) - **SKR04:** 5005 (Bezugskosten) oder 5900 (Anschaffungsnebenkosten) Die genaue Kontenbezeichnung und -nummer kann je nach verwendetem Kontenrahmen (SKR03, SKR04 oder individueller Kontenplan) variieren. In der Praxis werden diese Kosten oft zusammen mit dem Wareneinkauf aktiviert, d.h. sie erhöhen die Anschaffungskosten der Ware. **Fazit:** Die Etikettierung beim Lieferanten wird auf ein Sachkonto für Bezugskosten oder Anschaffungsnebenkosten gebucht. Welches Konto genau zu verwenden ist, hängt vom Kontenrahmen deines Unternehmens ab.

Im Kontenrahmen SKR04 von Lexware steht das Konto **520** für **"Löhne"**. Das Konto 520 wird verwendet, um die Bruttolöhne der gewerblichen Arbeitnehmer zu buchen. Es gehört zu den Aufwandskonten im Bereich der Personalaufwendungen. Weitere Informationen zum SKR04 findest du direkt bei [Lexware](https://www.lexware.de/) oder in den offiziellen Kontenrahmen-Übersichten.

Im Kontenrahmen SKR04 steht das Konto **1370** für **"Kasse"**. Es handelt sich dabei um ein Bestandskonto, auf dem alle Bargeldbewegungen eines Unternehmens erfasst werden. Das Konto wird verwendet, um Ein- und Auszahlungen in bar zu buchen. **Beispielhafte Buchung:** - Bareinnahme: Soll 1370 an Haben (z.B. Umsatzerlöse) - Barausgabe: Soll (z.B. Aufwandskonto) an Haben 1370 Das Konto 1370 ist Teil der Kontenklasse 1 (Finanz- und Privatkonten) im SKR04.

Aufbereitungsarbeiten bei einem Transportunternehmen werden in der Regel den **Logistikkosten** zugeordnet, sofern sie im Zusammenhang mit der Wiederherstellung, Reinigung oder Vorbereitung von Transportmitteln oder Gütern für den weiteren Transport stehen. Sie zählen dann zu den betrieblichen Aufwendungen im Bereich Logistik. Handelt es sich jedoch um **Instandsetzungs- oder Reparaturarbeiten** an Fahrzeugen oder Maschinen (z. B. Reparatur eines LKWs), werden diese Kosten auf das entsprechende Reparatur- oder Instandhaltungssachkonto gebucht. **Fazit:** - **Aufbereitung von Gütern oder Transportmitteln für den Transport:** Logistikkosten (z. B. Sachkonto 4370 „Fracht- und Transportkosten“ oder ein spezifisches Logistikkonto) - **Reparatur/Instandsetzung von Fahrzeugen:** Reparaturkosten (z. B. Sachkonto 4855 „Reparaturen und Instandhaltung von Fuhrpark“) Die genaue Kontenzuordnung kann je nach Kontenrahmen (SKR03, SKR04) und Unternehmensstruktur variieren. Im Zweifel empfiehlt sich die Rücksprache mit dem Steuerberater oder der Buchhaltung.

Um die Buchungen korrekt in deine Excel-Liste einzutragen, solltest du zunächst klären, welche Spalten und Struktur deine Excel-Liste hat. Typischerweise enthalten Buchungslisten in Excel folgende Spalten: - Buchungsdatum - Buchungstext/Beschreibung - Belegnummer/Referenz - Betrag - Konto (Soll/Haben) - Gegenkonto - Bemerkungen Für die von dir genannten Buchungen: **1. ?FA SW, Grunderw. Lindner, Fl.Nr. 40/5** - **?FA SW**: Vermutlich das Finanzamt Schwandorf (Abkürzung) - **Grunderw. Lindner**: Grunderwerb durch Lindner - **Fl.Nr. 40/5**: Flurstücknummer (Grundstücksnummer) **2. Alte Lagerhaus GmbH, UVZ-Nr. 2334/2023** - **Alte Lagerhaus GmbH**: Name der Firma - **UVZ-Nr. 2334/2023**: Urkundenverzeichnisnummer (z.B. Notarielle Beurkundung) **Vorgehen zum Eintragen:** | Buchungsdatum | Buchungstext | Belegnummer/Referenz | Betrag | Konto | Gegenkonto | Bemerkungen | |---------------|-----------------------------|----------------------|--------|---------------|------------|----------------------------| | TT.MM.JJJJ | Grunderwerb Lindner | Fl.Nr. 40/5 | XXXX | z.B. 0200 | z.B. 4400 | FA SW | | TT.MM.JJJJ | Kauf Alte Lagerhaus GmbH | UVZ-Nr. 2334/2023 | XXXX | z.B. 0200 | z.B. 4400 | | **Hinweise:** - Trage das Buchungsdatum ein, an dem die Buchung erfolgt ist. - Der Buchungstext sollte kurz und prägnant sein (z.B. "Grunderwerb Lindner"). - Die Flurstücknummer oder UVZ-Nummer kommt in die Spalte "Belegnummer/Referenz". - Betrag, Konto und Gegenkonto entsprechend deiner Kontenrahmenstruktur eintragen. - Zusätzliche Infos wie "FA SW" oder weitere Details kannst du in die Spalte "Bemerkungen" schreiben. **Fazit:** Die genannten Buchungen trägst du jeweils als eigene Zeile in deine Excel-Liste ein. Die wichtigsten Informationen (Buchungstext, Referenznummer, Betrag, Konten) ordnest du den passenden Spalten zu. Falls du eine andere Spaltenstruktur hast, passe die Einträge entsprechend an. Weitere Informationen zu Buchhaltungsstrukturen findest du z.B. bei [Lexware](https://www.lexware.de/wissen/buchhaltung/excel-buchhaltung/) oder [DATEV](https://www.datev.de/web/de/startseite/startseite-n/). Falls du eine Vorlage benötigst, findest du viele kostenlose Muster online, z.B. bei [lexoffice](https://www.lexoffice.de/buchhaltung-excel-vorlage/).

Ein Abgang aus dem Anlagevermögen (z.B. Verkauf, Verschrottung oder Ausbuchung eines Vermögensgegenstands) hat einen Einfluss auf dein Ergebnis, weil dabei ein Gewinn oder Verlust entstehen kann. Das passiert so: - **Buchwert**: Das Anlagegut steht mit seinem Buchwert (Anschaffungskosten minus Abschreibungen) in der Bilanz. - **Verkaufserlös oder Restwert**: Wird das Gut verkauft, erhältst du einen Verkaufserlös. Wird es verschrottet, gibt es meist keinen Erlös. - **Gewinn oder Verlust**: Die Differenz zwischen dem Buchwert und dem Erlös ist entweder ein Gewinn (wenn der Erlös höher ist als der Buchwert) oder ein Verlust (wenn der Erlös niedriger ist als der Buchwert). Dieser Gewinn oder Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) erfasst und beeinflusst somit das Jahresergebnis. **Beispiel:** - Buchwert einer Maschine: 10.000 € - Verkaufserlös: 12.000 € - → Gewinn aus Abgang: 2.000 € (positiver Einfluss auf das Ergebnis) Oder: - Buchwert: 10.000 € - Verkaufserlös: 7.000 € - → Verlust aus Abgang: 3.000 € (negativer Einfluss auf das Ergebnis) Deshalb wirkt sich jeder Abgang aus dem Anlagevermögen auf dein Unternehmensergebnis aus.

Die Miete von Paletten wird in der Buchhaltung in der Regel als Aufwand für Miete oder Leasing von beweglichen Wirtschaftsgütern erfasst. In Deutschland (SKR 03 und SKR 04) gibt es dafür folgende typische Sachkonten: **SKR 03:** - 4240 „Mietaufwand für bewegliche Wirtschaftsgüter“ - Alternativ: 4930 „Sonstige betriebliche Aufwendungen“ (wenn kein spezielleres Konto genutzt wird) **SKR 04:** - 6320 „Mietaufwand für bewegliche Wirtschaftsgüter“ - Alternativ: 6850 „Sonstige betriebliche Aufwendungen“ Die genaue Kontenwahl kann je nach Kontenplan und betrieblicher Zuordnung variieren. Es empfiehlt sich, im Zweifel Rücksprache mit dem Steuerberater zu halten, um die richtige Zuordnung sicherzustellen. Weitere Informationen zu den Kontenrahmen findest du z.B. bei [DATEV](https://www.datev.de/web/de/m/produkte/weitere-loesungen/kontenrahmen/).