Ist ein von Körperschafts- und Gewerbesteuer befreites Unternehmen vorsteuerabzugsberechtigt?

Question

Ist ein von Körperschafts- und Gewerbesteuer befreites Unternehmen vorsteuerabzugsberechtigt?

Antwort

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Welche Fahrzeugarten sind gemäß §3 Nr. 7 steuerbefreit, einschließlich PKWs?

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Für welche Fahrzeugarten gilt die Steuerbefreiung nach §3 Nr. 7 KraftStG, insbesondere für PKWs und Anhänger von Landwirten?

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Ja, ein Unternehmen kann auch dann vorsteuerabzugsberechtigt sein, wenn es von der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer befreit ist. Die Befreiung von diesen Steuern betrifft das Ertragsteuerrecht, während der Vorsteuerabzug im Umsatzsteuerrecht geregelt ist. Entscheidend für den Vorsteuerabzug ist, ob das Unternehmen als Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (§ 2 UStG) auftritt und ob es steuerpflichtige Umsätze ausführt. Nur wenn das Unternehmen umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringt, kann es grundsätzlich die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen (§ 15 UStG). Beispiel: Viele gemeinnützige Vereine oder Körperschaften des öffentlichen Rechts sind von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit, führen aber teilweise umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten aus (z.B. Verkauf von Waren oder Dienstleistungen). Für diese Tätigkeiten können sie vorsteuerabzugsberechtigt sein. Ausschlaggebend ist also nicht die Befreiung von der Körperschaft- oder Gewerbesteuer, sondern die umsatzsteuerliche Behandlung der Umsätze. Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder im [Umsatzsteuergesetz](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html).

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Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die auf das Einkommen juristischer Personen erhoben wird. Dazu zählen insbesondere Kapitalgesellschaften wie Aktiengesellschaften (AG), Gesellschaften... [mehr]

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Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die auf das Einkommen juristischer Personen erhoben wird. Dazu zählen insbesondere Kapitalgesellschaften wie Aktiengesellschaften (AG), Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH), Genossenschaften und bestimmte Vereine. Gezahlt wird die Körperschaftsteuer auf den Gewinn, den diese Unternehmen innerhalb eines Geschäftsjahres erzielen. Sie ist also vergleichbar mit der Einkommensteuer, die Privatpersonen auf ihr Einkommen zahlen, nur eben für juristische Personen. Weitere Informationen findest du zum Beispiel beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Koerperschaftsteuer/koerperschaftsteuer.html).

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Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die auf das Einkommen von juristischen Personen, wie zum Beispiel Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, AG), erhoben wird. Im Gegensatz zur Einkommensteuer, d... [mehr]

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Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer, die auf das Einkommen von juristischen Personen, wie zum Beispiel Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, AG), erhoben wird. Im Gegensatz zur Einkommensteuer, die natürliche Personen betrifft, richtet sich die Körperschaftsteuer also an Unternehmen, Vereine oder Genossenschaften. In Deutschland beträgt der Körperschaftsteuersatz derzeit 15 % auf das zu versteuernde Einkommen der Körperschaft. Hinzu kommt in der Regel noch der Solidaritätszuschlag sowie die Gewerbesteuer, sodass die Gesamtsteuerbelastung für Unternehmen höher ausfallen kann. Weitere Informationen findest du zum Beispiel auf der Seite des Bundesministeriums der Finanzen: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Koerperschaftsteuer/koerperschaftsteuer.html

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Die Höhe der Steuerabgaben hängt in Deutschland nicht vom Beruf (z.B. Beamter, Angestellter, Selbstständiger in der Wirtschaft), sondern vom Einkommen, Familienstand, Steuerklasse und w... [mehr]

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Die Höhe der Steuerabgaben hängt in Deutschland nicht vom Beruf (z.B. Beamter, Angestellter, Selbstständiger in der Wirtschaft), sondern vom Einkommen, Familienstand, Steuerklasse und weiteren individuellen Faktoren ab. Die wichtigsten Steuern auf das Einkommen sind: **1. Lohnsteuer/Einkommensteuer:** - **Beamte** und **Angestellte** zahlen Lohnsteuer, die direkt vom Gehalt einbehalten wird. - **Selbstständige** und Unternehmen in der Wirtschaft zahlen Einkommensteuer (bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften) oder Körperschaftsteuer (bei Kapitalgesellschaften wie GmbH, AG). **Steuersätze (Stand 2024):** - Der Einkommensteuertarif ist für alle gleich (progressiv): - Bis ca. 11.604 €: steuerfrei (Grundfreibetrag) - 14 % bis 42 %: für Einkommen zwischen ca. 11.605 € und 62.810 € - 42 %: für Einkommen zwischen ca. 62.811 € und 277.825 € - 45 %: ab 277.826 € (sog. Reichensteuer) **2. Sozialabgaben:** - **Angestellte** und **Beamte** zahlen Sozialversicherungsbeiträge (Renten-, Kranken-, Pflege-, Arbeitslosenversicherung). - **Beamte** sind meist privat krankenversichert und zahlen keine Renten- oder Arbeitslosenversicherung, sondern erhalten später eine Pension. - **Selbstständige** zahlen Sozialabgaben meist freiwillig oder privat (z.B. private Krankenversicherung). **3. Unternehmen:** - Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH, AG) zahlen Körperschaftsteuer (15 %), Solidaritätszuschlag (5,5 % auf die Körperschaftsteuer) und Gewerbesteuer (je nach Gemeinde ca. 7–17 %). **Fazit:** Die Steuerabgaben unterscheiden sich nicht grundsätzlich nach Berufsgruppe, sondern nach Art des Einkommens und der Unternehmensform. Die Steuersätze sind gesetzlich festgelegt und gelten für alle gleich, wobei Beamte bei den Sozialabgaben eine Sonderstellung haben. Weitere Informationen: - [Bundesministerium der Finanzen – Einkommensteuer](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/einkommensteuer.html) - [Bundesministerium der Finanzen – Körperschaftsteuer](https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerarten/Koerperschaftsteuer/koerperschaftsteuer.html)

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Ja, als Unternehmen musst du bei einer Sachspende grundsätzlich eine sogenannte „Ausgangsrechnung“ bzw. einen Beleg erstellen. Das ist insbesondere aus umsatzsteuerlicher Sicht wichti... [mehr]

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Ja, als Unternehmen musst du bei einer Sachspende grundsätzlich eine sogenannte „Ausgangsrechnung“ bzw. einen Beleg erstellen. Das ist insbesondere aus umsatzsteuerlicher Sicht wichtig. **Hintergrund:** Bei einer Sachspende handelt es sich um eine unentgeltliche Wertabgabe. Diese wird umsatzsteuerlich wie eine Lieferung behandelt (§ 3 Abs. 1b UStG). Das bedeutet, du musst auf den Wert der gespendeten Sache Umsatzsteuer abführen, sofern du zum Vorsteuerabzug berechtigt warst. **Was ist zu tun?** - Du erstellst eine interne Ausgangsrechnung oder einen Eigenbeleg über den Wert der gespendeten Ware. - In diesem Beleg müssen alle Pflichtangaben wie bei einer normalen Rechnung enthalten sein (z. B. Beschreibung der Ware, Wert, Umsatzsteuerbetrag). - Der Beleg dient als Nachweis für das Finanzamt und für deine Buchhaltung. **Hinweis:** Die Empfängerorganisation kann dir auf Wunsch eine Zuwendungsbestätigung (Spendenquittung) ausstellen, die du steuerlich geltend machen kannst. **Weitere Informationen:** - [Bundesfinanzministerium: Umsatzsteuerliche Behandlung von Sachspenden](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2021-03-18-umsatzsteuerliche-behandlung-von-sachspenden.pdf?__blob=publicationFile&v=2) - [IHK: Sachspenden und Umsatzsteuer](https://www.ihk.de/nuernberg/produktmarken/beratung-service/steuern/umsatzsteuer/sachspenden-und-umsatzsteuer-4954946) **Fazit:** Ja, du musst für eine Sachspende einen Beleg (interne Ausgangsrechnung oder Eigenbeleg) erstellen, um die ordnungsgemäße Buchführung und die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung sicherzustellen.

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§ 6 des NoVA-Gesetzes (Normverbrauchsabgabegesetz, kurz NoVAG) regelt die Steuerbefreiungen und Ausnahmen von der Normverbrauchsabgabe in Österreich. Die NoVA ist eine einmalige Abgabe, die... [mehr]

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§ 6 des NoVA-Gesetzes (Normverbrauchsabgabegesetz, kurz NoVAG) regelt die Steuerbefreiungen und Ausnahmen von der Normverbrauchsabgabe in Österreich. Die NoVA ist eine einmalige Abgabe, die beim erstmaligen Erwerb von Kraftfahrzeugen im Inland anfällt. Konkret besagt § 6 NoVAG, dass bestimmte Fahrzeuge und Erwerbsvorgänge von der NoVA befreit sind. Dazu zählen beispielsweise: - Fahrzeuge, die von bestimmten Körperschaften (z. B. diplomatische Vertretungen) verwendet werden, - Fahrzeuge, die für Menschen mit Behinderung bestimmt sind, - Fahrzeuge, die ausschließlich für den Rettungsdienst, Feuerwehr oder ähnliche Zwecke verwendet werden, - bestimmte land- und forstwirtschaftliche Fahrzeuge. Die genaue und aktuelle Fassung des § 6 NoVAG findest du im [Rechtsinformationssystem des Bundes (RIS)](https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10004809). Bitte beachte, dass sich Gesetze ändern können und im Einzelfall eine rechtliche Beratung sinnvoll ist.

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Gemäß § 3 Nr. 7 des Kraftfahrzeugsteuergesetzes (KraftStG) sind Fahrzeuge von der Kfz-Steuer befreit, die ausschließlich zur Straßenunterhaltung und Straßenreinigung... [mehr]

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Gemäß § 3 Nr. 7 des Kraftfahrzeugsteuergesetzes (KraftStG) sind Fahrzeuge von der Kfz-Steuer befreit, die ausschließlich zur Straßenunterhaltung und Straßenreinigung oder zur Müllabfuhr verwendet werden. Die Steuerbefreiung gilt unabhängig von der Fahrzeugart, also grundsätzlich auch für PKW, LKW, Spezialfahrzeuge usw., **sofern** sie ausschließlich für die genannten Zwecke eingesetzt werden. Im Wortlaut heißt es: > „Fahrzeuge, die ausschließlich zur Straßenunterhaltung und Straßenreinigung oder zur Müllabfuhr verwendet werden.“ Das bedeutet: - Es kommt nicht auf die Fahrzeugart (PKW, LKW, Sonderfahrzeug) an, sondern auf den **ausschließlichen Verwendungszweck**. - Auch PKW können steuerbefreit sein, wenn sie ausschließlich für diese Aufgaben genutzt werden (z. B. ein PKW, der nur für die Straßenreinigung eingesetzt wird). - In der Praxis sind es meist Spezialfahrzeuge (Kehrmaschinen, Müllwagen), aber auch andere Fahrzeuge sind möglich, wenn sie ausschließlich diesen Zwecken dienen. **Wichtig:** Die ausschließliche Nutzung muss nachgewiesen werden. Bei gelegentlicher privater oder anderer Nutzung entfällt die Steuerbefreiung. Weitere Informationen findest du im [Kraftfahrzeugsteuergesetz § 3 Nr. 7](https://www.gesetze-im-internet.de/kraftstg_2002/__3.html).

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Die Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Betriebe gemäß § 3 Nr. 7 des Einkommensteuergesetzes (EStG) gibt es so nicht. § 3 Nr. 7 EStG regelt keine generelle Steuerbefreiun... [mehr]

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Die Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Betriebe gemäß § 3 Nr. 7 des Einkommensteuergesetzes (EStG) gibt es so nicht. § 3 Nr. 7 EStG regelt keine generelle Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Betriebe. Allerdings gibt es im deutschen Steuerrecht verschiedene Steuerbefreiungen und Vergünstigungen für land- und forstwirtschaftliche Betriebe, aber diese sind in unterschiedlichen Gesetzen und Paragraphen geregelt, zum Beispiel im Umsatzsteuergesetz (§ 24 UStG – Durchschnittssatzbesteuerung) oder im Bewertungsgesetz (z. B. für Grundsteuer). **§ 3 Nr. 7 EStG** lautet: > „Steuerfrei sind: [...] 7. die Einnahmen aus der Tätigkeit als ehrenamtlicher Richter, als Schöffe, als Mitglied eines Ausschusses für das Versorgungswesen, als Mitglied eines Prüfungsausschusses [...]“ Das betrifft also keine landwirtschaftlichen Betriebe. **Fazit:** Eine Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Betriebe nach § 3 Nr. 7 EStG gibt es nicht. Falls du eine andere Steuerbefreiung meinst, wäre eine genauere Angabe des Gesetzes oder Paragraphen hilfreich. Eine Übersicht zu Steuervergünstigungen für die Landwirtschaft findest du z. B. beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder bei der [Landwirtschaftskammer](https://www.landwirtschaftskammer.de/).

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Gemäß § 3 Nr. 7 Kraftfahrzeugsteuergesetz (KraftStG) sind bestimmte Fahrzeuge von der Kfz-Steuer befreit, wenn sie ausschließlich in land- oder forstwirtschaftlichen Betrieben ve... [mehr]

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Gemäß § 3 Nr. 7 Kraftfahrzeugsteuergesetz (KraftStG) sind bestimmte Fahrzeuge von der Kfz-Steuer befreit, wenn sie ausschließlich in land- oder forstwirtschaftlichen Betrieben verwendet werden. Die Steuerbefreiung gilt für folgende Fahrzeugarten: 1. **Zugmaschinen** (z. B. Traktoren), die ausschließlich in land- oder forstwirtschaftlichen Betrieben eingesetzt werden. 2. **Anhänger**, die ausschließlich für land- oder forstwirtschaftliche Zwecke verwendet werden (z. B. für den Transport von Erntegut, Tieren, Betriebsmitteln). 3. **Selbstfahrende Arbeitsmaschinen** und **selbstfahrende Futtermischwagen**, die ausschließlich in land- oder forstwirtschaftlichen Betrieben genutzt werden. **PKW** (Personenkraftwagen) sind von dieser Steuerbefreiung grundsätzlich **ausgeschlossen**. Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 7 KraftStG gilt also **nicht** für PKW, auch wenn sie im land- oder forstwirtschaftlichen Betrieb eingesetzt werden. **Jede Art von Anhänger** ist ebenfalls nicht automatisch steuerbefreit. Die Steuerbefreiung gilt nur für Anhänger, die ausschließlich für land- oder forstwirtschaftliche Zwecke verwendet werden. **Zusammengefasst:** - Steuerbefreit: Zugmaschinen, bestimmte Anhänger, selbstfahrende Arbeitsmaschinen, Futtermischwagen (jeweils ausschließlich für land-/forstwirtschaftliche Zwecke). - Nicht steuerbefreit: PKW, LKW, Busse und andere Fahrzeuge, die nicht explizit im Gesetz genannt sind. **Weitere Informationen:** - [Kraftfahrzeugsteuergesetz (KraftStG) § 3 Nr. 7](https://www.gesetze-im-internet.de/kraftstg_2002/__3.html) - [Informationen des Zolls zur Kfz-Steuerbefreiung für Landwirte](https://www.zoll.de/DE/Fachthemen/Steuern/Verkehrsteuern/Kraftfahrzeugsteuer/Befreiungen/befreiungen_node.html)