Darf eine gemeinnützige GmbH Spendenbescheinigungen ausstellen?

Question

Darf eine gemeinnützige GmbH Spendenbescheinigungen ausstellen?

Antwort

Verwandte Fragen

Wie wird der Erlös beim Verkauf einer Bau-GmbH versteuert?

Welches Datum bestimmt das Steuerjahr einer Übungsleitervergütung bei gemeinnützigen Vereinen: Leistungsdatum, Rechnungsdatum oder Zahlung?

Welche steuerlichen Voraussetzungen gelten beim Verkauf einer Bauträger GmbH zur Anerkennung eines Verlustvortrags?

Ist für Sachspenden zwingend eine Spendenbescheinigung erforderlich?

Wo ist geregelt, dass bei der Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird?

Accepted Answer

Ja, eine gemeinnützige GmbH (gGmbH) darf Spendenbescheinigungen ausstellen, sofern sie vom Finanzamt als gemeinnützig anerkannt ist. Die Anerkennung erfolgt durch einen entsprechenden Freistellungsbescheid oder eine vorläufige Bescheinigung des Finanzamts. Mit dieser Anerkennung ist die gGmbH berechtigt, Zuwendungsbestätigungen (umgangssprachlich: Spendenbescheinigungen) für Geld- und Sachspenden auszustellen, damit Spender ihre Zuwendungen steuerlich geltend machen können. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/Spenden/Allgemeines/Allgemeines.html) oder bei [gemeinnuetzigkeit.de](https://www.gemeinnuetzigkeit.de/faq/spendenbescheinigung/).

Accepted Answer

Beim Verkauf einer GmbH – also beim Verkauf von GmbH-Anteilen – kommt es steuerlich darauf an, wer verkauft: eine Privatperson oder eine andere Gesellschaft. Hier die wichtigsten Grunds&au... [mehr]

Accepted Answer

Beim Verkauf einer GmbH – also beim Verkauf von GmbH-Anteilen – kommt es steuerlich darauf an, wer verkauft: eine Privatperson oder eine andere Gesellschaft. Hier die wichtigsten Grundsätze für beide Fälle: **1. Verkauf durch eine Privatperson (natürliche Person):** - **Veräußerungsgewinn:** Der Gewinn aus dem Verkauf der GmbH-Anteile ist grundsätzlich steuerpflichtig. - **Teileinkünfteverfahren:** 60 % des Veräußerungsgewinns werden mit dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert (§ 17 EStG), 40 % bleiben steuerfrei. - **Beteiligungshöhe:** Das gilt, wenn du innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1 % an der GmbH beteiligt warst. - **Freibetrag:** Es gibt einen Freibetrag von 9.060 € (Stand 2024), wenn du das 55. Lebensjahr vollendet hast oder dauerhaft berufsunfähig bist. Der Freibetrag wird nur einmal im Leben gewährt und reduziert sich, wenn der Gewinn 36.100 € übersteigt. - **Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer** fallen zusätzlich an. **2. Verkauf durch eine Kapitalgesellschaft (z. B. eine Holding-GmbH):** - **Körperschaftsteuer:** Der Gewinn aus dem Verkauf ist grundsätzlich zu 95 % steuerfrei (§ 8b KStG). 5 % des Gewinns gelten als nicht abziehbare Betriebsausgaben und sind steuerpflichtig. - **Gewerbesteuer:** Die 5 % gelten auch als gewerbesteuerpflichtig. **3. Sonstige Hinweise:** - **Veräußerung einer GmbH als Ganzes:** Wird nicht die Gesellschaft verkauft, sondern das Unternehmen (Asset Deal), gelten andere steuerliche Regeln. - **Beratung:** Die steuerliche Behandlung kann komplex sein, insbesondere bei Altbeteiligungen, Einbringungsvorgängen oder Sonderfällen. Eine individuelle steuerliche Beratung ist ratsam. **Quellen und weitere Informationen:** - [§ 17 EStG – Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__17.html) - [§ 8b KStG – Steuerbefreiungen bei Körperschaften](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg/__8b.html) Die genaue steuerliche Belastung hängt von deiner individuellen Situation ab.

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Für die Zuordnung einer Übungsleitervergütung bei einem gemeinnützigen Verein zum Steuerjahr ist grundsätzlich das **Zuflussprinzip** maßgeblich. Das bedeutet: Entscheid... [mehr]

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Für die Zuordnung einer Übungsleitervergütung bei einem gemeinnützigen Verein zum Steuerjahr ist grundsätzlich das **Zuflussprinzip** maßgeblich. Das bedeutet: Entscheidend ist der Zeitpunkt, **zu dem die Vergütung tatsächlich ausgezahlt wird** (Zahlungsdatum), nicht das Leistungs- oder Rechnungsdatum. Das Zuflussprinzip ist in § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG geregelt: Einnahmen sind in dem Kalenderjahr bezogen, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind. **Zusammengefasst:** Die Übungsleitervergütung wird dem Steuerjahr zugeordnet, in dem die Zahlung an den Übungsleiter erfolgt – unabhängig davon, wann die Leistung erbracht oder die Rechnung gestellt wurde. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2021-03-15-gemeinnuetzigkeit.pdf?__blob=publicationFile&v=6) (siehe dort insbesondere die Ausführungen zum Zuflussprinzip und zur Ehrenamtspauschale).

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Beim Verkauf einer Bauträger GmbH (also einer Kapitalgesellschaft) und der Anerkennung eines Verlustvortrags sind insbesondere die Vorschriften der §§ 8c und 8d Körperschaftsteuerg... [mehr]

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Beim Verkauf einer Bauträger GmbH (also einer Kapitalgesellschaft) und der Anerkennung eines Verlustvortrags sind insbesondere die Vorschriften der §§ 8c und 8d Körperschaftsteuergesetz (KStG) relevant. Hier die wichtigsten steuerlichen Voraussetzungen: **1. Verlustvortrag allgemein (§ 10d EStG, § 8 KStG):** Verlustvorträge entstehen, wenn in Vorjahren Verluste erzielt wurden, die steuerlich nicht vollständig verrechnet werden konnten. Diese können grundsätzlich mit künftigen Gewinnen verrechnet werden. **2. Anteilseignerwechsel (§ 8c KStG):** Beim Verkauf von Anteilen an einer GmbH ist § 8c KStG entscheidend. Danach gehen Verlustvorträge ganz oder teilweise unter, wenn innerhalb von fünf Jahren mehr als 25% bzw. mehr als 50% der Anteile an einen Erwerber oder eine Erwerbergruppe übertragen werden. - **Mehr als 25%, aber maximal 50% Anteilserwerb:** Der Verlustvortrag wird anteilig gekürzt. - **Mehr als 50% Anteilserwerb:** Der Verlustvortrag geht vollständig unter. **3. Ausnahmen (§ 8c Abs. 1a und § 8d KStG):** Es gibt Ausnahmen, z.B. bei konzerninternen Übertragungen oder wenn die GmbH einen Antrag auf fortführungsgebundene Verlustvorträge nach § 8d KStG stellt. Dafür muss das Unternehmen im Wesentlichen denselben Geschäftsbetrieb fortführen. **4. Weitere Voraussetzungen für die Anerkennung:** - Die Verluste müssen ordnungsgemäß festgestellt worden sein (Verlustfeststellungsbescheid). - Die GmbH darf keine schädlichen Ereignisse wie eine wesentliche Änderung des Geschäftsbetriebs (§ 8d Abs. 2 KStG) haben, wenn der fortführungsgebundene Verlustvortrag genutzt werden soll. **Fazit:** Ob und in welchem Umfang ein Verlustvortrag nach dem Verkauf einer Bauträger GmbH anerkannt wird, hängt maßgeblich vom Umfang des Anteilseignerwechsels und der Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen ab. Es empfiehlt sich, vor dem Verkauf steuerlichen Rat einzuholen, um die Auswirkungen auf den Verlustvortrag genau zu prüfen. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder im [Körperschaftsteuergesetz](https://www.gesetze-im-internet.de/kstg/__8c.html).

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Für Sachspenden an gemeinnützige Organisationen ist eine Spendenbescheinigung (Zuwendungsbestätigung) nicht zwingend erforderlich, damit die Spende angenommen werden kann. Allerdings is... [mehr]

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Für Sachspenden an gemeinnützige Organisationen ist eine Spendenbescheinigung (Zuwendungsbestätigung) nicht zwingend erforderlich, damit die Spende angenommen werden kann. Allerdings ist eine Spendenbescheinigung notwendig, wenn der Spender die Sachspende steuerlich geltend machen möchte. Nur mit einer ordnungsgemäßen Spendenbescheinigung kann der Spender die Zuwendung beim Finanzamt als Sonderausgabe absetzen. Die Organisation, die die Sachspende erhält, ist verpflichtet, auf Wunsch des Spenders eine entsprechende Bescheinigung auszustellen, sofern sie dazu berechtigt ist (z. B. als gemeinnützige Körperschaft). Die Bescheinigung muss bestimmte Angaben enthalten, etwa den Wert und die Art der Sachspende. Zusammengefasst: - Für die Annahme der Sachspende: keine Bescheinigung zwingend erforderlich. - Für die steuerliche Absetzbarkeit durch den Spender: Spendenbescheinigung zwingend erforderlich. Weitere Informationen findest du z. B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Weitere_Steuerthemen/Gemeinnuetzigkeit/faq-gemeinnuetzigkeit.html).

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Die Regelung, dass bei einer Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird, findet sich im **§ 18 Abs. 3 Satz 2 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG)**. Dort heißt e... [mehr]

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Die Regelung, dass bei einer Liquidation einer GmbH die Gewerbesteuer auf den Zeitraum verteilt wird, findet sich im **§ 18 Abs. 3 Satz 2 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG)**. Dort heißt es: > „Wird der Gewerbebetrieb aufgegeben oder veräußert, so ist der Erhebungszeitraum der Zeitraum, für den die Steuer nach § 14 Abs. 2 Satz 1 zu veranlagen ist.“ Das bedeutet: Im Fall der Liquidation (Aufgabe des Gewerbebetriebs) endet der Erhebungszeitraum nicht wie üblich am Jahresende, sondern mit dem Zeitpunkt der Betriebsaufgabe. Die Gewerbesteuer wird dann auf diesen verkürzten Zeitraum berechnet. **Quelle:** [§ 18 GewStG – Erhebungszeitraum und Festsetzung der Steuer](https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/__18.html) Zusätzlich ist in § 14 Abs. 2 Satz 1 GewStG geregelt, dass bei Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs der Erhebungszeitraum mit dem Zeitpunkt der Aufgabe oder Veräußerung endet. **Quelle:** [§ 14 GewStG – Festsetzung und Zerlegung der Steuermessbeträge](https://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/__14.html)