Wie ist der Verkauf von Waren aus Belgien an einen deutschen Händler umsatzsteuerrechtlich zu behandeln, wenn die Ware nach Deutschland geliefert wird?

Question

Wie ist der Verkauf von Waren aus Belgien an einen deutschen Händler umsatzsteuerrechtlich zu behandeln, wenn die Ware nach Deutschland geliefert wird?

Antwort

Verwandte Fragen

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Accepted Answer

Bei einem Verkauf von Waren aus Belgien an einen deutschen Händler, der die Ware nach Deutschland verbringt, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung im Sinne des Umsatzsteuerrechts der EU. **Umsatzsteuerrechtliche Behandlung:** 1. **Innergemeinschaftliche Lieferung (Belgien):** - Du als Verkäufer in Belgien lieferst die Ware an einen Unternehmer in Deutschland. - Die Ware wird physisch von Belgien nach Deutschland verbracht. - Voraussetzung: Der deutsche Händler ist umsatzsteuerlich registriert und teilt dir seine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) mit. - Die Lieferung ist in Belgien **steuerfrei** (0 % MwSt.), wenn die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfüllt sind (Nachweis des Transports, gültige USt-IdNr. des Käufers, korrekte Meldung in der Zusammenfassenden Meldung/Intrastat). 2. **Innergemeinschaftlicher Erwerb (Deutschland):** - Der deutsche Händler muss in Deutschland den innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern. - Er gibt den Erwerb in seiner deutschen Umsatzsteuervoranmeldung an und zahlt darauf die deutsche Umsatzsteuer (Erwerbsteuer). - In der Regel kann er diese Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, sofern er zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. **Zusammengefasst:** - Du stellst dem deutschen Händler eine **Nettorechnung** (ohne belgische MwSt.) aus, mit Hinweis auf die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen und Angabe beider USt-IdNrn. - Der deutsche Händler versteuert den Erwerb in Deutschland. **Wichtige Hinweise:** - Dokumentiere den Transportnachweis sorgfältig. - Prüfe die Gültigkeit der USt-IdNr. des deutschen Händlers (z. B. über das [MIAS-System der EU](https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/)). - Melde die Lieferung in der belgischen Zusammenfassenden Meldung (Liste der innergemeinschaftlichen Lieferungen). **Weitere Informationen:** - [Deutsche Umsatzsteuerregelungen zu innergemeinschaftlichen Erwerben (Bundesfinanzministerium)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/umsatzsteuer.html) - [Informationen der belgischen Steuerbehörden (FOD Financiën)](https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/btw/intracommunautaire-leveringen) Bei komplexeren Sachverhalten empfiehlt sich die Rücksprache mit einem Steuerberater.

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Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung von Säften (z. B. Fruchtsäfte) zwischen Unternehmen innerhalb der EU gilt grundsätzlich Folgendes: **Steuersatz:** Die innergemeinschaftli... [mehr]

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Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung von Säften (z. B. Fruchtsäfte) zwischen Unternehmen innerhalb der EU gilt grundsätzlich Folgendes: **Steuersatz:** Die innergemeinschaftliche Lieferung ist in Deutschland nach § 4 Nr. 1b UStG in Verbindung mit § 6a UStG **steuerfrei**. Das bedeutet, dass du als Lieferant in Deutschland auf der Rechnung **keine deutsche Umsatzsteuer** ausweist, sofern die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfüllt sind (z. B. Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land, gültige USt-IdNr. des Abnehmers, Nachweis des Warentransports ins EU-Ausland). **Wichtige Voraussetzungen:** - Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat - Gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) des Abnehmers - Nachweis, dass die Ware tatsächlich in das andere EU-Land gelangt ist **Im Bestimmungsland:** Der Empfänger muss im Bestimmungsland die sogenannte Erwerbsteuer (entspricht der dortigen Umsatzsteuer) abführen. Der dortige Steuersatz richtet sich nach den nationalen Regelungen des Empfängerlandes. **Fazit:** Für die innergemeinschaftliche Lieferung von Säften aus Deutschland an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land gilt in Deutschland der Steuersatz **0 % (steuerfrei)**. Im Empfängerland wird die Umsatzsteuer nach dortigem Recht erhoben. Weitere Informationen findest du beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Vorschriften/Innergemeinschaftliche_Lieferungen/innergemeinschaftliche_lieferungen_node.html).

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In diesem Fall handelt es sich um ein sogenanntes „Reihengeschäft“ innerhalb der EU. Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt davon ab, wie die Warenbewegung und die Rechnungsstell... [mehr]

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In diesem Fall handelt es sich um ein sogenanntes „Reihengeschäft“ innerhalb der EU. Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt davon ab, wie die Warenbewegung und die Rechnungsstellung erfolgt. Hier die wichtigsten Punkte: **Sachverhalt:** - Beide Händler sind in Deutschland ansässig und haben eine deutsche USt-IdNr. - Die Ware befindet sich in Belgien und wird von dort direkt an den deutschen Abnehmer geliefert. **Umsatzsteuerliche Behandlung:** 1. **Bestimmung der bewegten Lieferung:** - Im Reihengeschäft gibt es mehrere Lieferungen, aber nur eine Lieferung ist die „bewegte Lieferung“, also diejenige, bei der die Ware tatsächlich transportiert wird. - In der Regel ist die Lieferung des ersten Lieferanten an den mittleren Unternehmer (hier: der erste deutsche Händler an den zweiten deutschen Händler) die bewegte Lieferung, wenn der mittlere Unternehmer (zweiter Händler) den Transport veranlasst. 2. **Lieferung 1: Belgien → deutscher Händler 1 → deutscher Händler 2** - **Lieferung von Händler 1 an Händler 2:** Diese Lieferung ist die „bewegte Lieferung“. Da die Ware von Belgien nach Deutschland gelangt, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung. - Händler 1 muss prüfen, ob die Voraussetzungen für eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) vorliegen: - Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat (hier: Deutschland, aber beide haben deutsche USt-IdNr.). - Die Ware gelangt von Belgien nach Deutschland. - Händler 2 muss eine gültige USt-IdNr. haben. - Händler 1 meldet die Lieferung als innergemeinschaftliche Lieferung in Belgien (da dort der Versand beginnt) und muss sich ggf. in Belgien umsatzsteuerlich registrieren lassen. 3. **Lieferung 2: Händler 2 an Endkunden (sofern vorhanden)** - Falls Händler 2 die Ware weiterverkauft, ist dies eine in Deutschland steuerbare und steuerpflichtige Lieferung. **Wichtige Hinweise:** - Da die Ware aus Belgien versendet wird, ist der Ort der Lieferung für die bewegte Lieferung in Belgien (§ 3 Abs. 6 UStG). - Händler 1 muss sich in Belgien umsatzsteuerlich registrieren lassen und dort die innergemeinschaftliche Lieferung deklarieren. - Händler 2 muss in Deutschland den innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern (§ 1a UStG). **Zusammengefasst:** - Händler 1 muss sich in Belgien umsatzsteuerlich registrieren und dort eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung an Händler 2 erklären. - Händler 2 muss in Deutschland einen innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern. **Weitere Informationen:** - [Reihengeschäft (Bundesfinanzministerium)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-10-09-reihengeschaefte.pdf?__blob=publicationFile&v=5) - [Innergemeinschaftlicher Erwerb (Bundeszentralamt für Steuern)](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Innergemeinschaftlicher_Erwerb/innergemeinschaftlicher_erwerb_node.html) Im Zweifel empfiehlt sich eine Rücksprache mit dem Steuerberater, da die Details je nach Konstellation variieren können.

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Bei der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) wird die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet, nicht auf den gesamten Verkaufspreis. Ist diese Differenz neg... [mehr]

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Bei der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) wird die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet, nicht auf den gesamten Verkaufspreis. Ist diese Differenz negativ (d. h. der Verkaufspreis ist niedriger als der Einkaufspreis), ergibt sich daraus keine Umsatzsteuer. **Das bedeutet konkret:** - Die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ist in diesem Fall null. - Es entsteht keine Umsatzsteuer, die abgeführt werden muss. - Ein negativer Betrag wird nicht mit anderen positiven Differenzen verrechnet und auch nicht als Vorsteuer geltend gemacht. **Beispiel:** - Einkaufspreis: 1.000 € - Verkaufspreis: 900 € - Differenz: 900 € – 1.000 € = –100 € Da die Differenz negativ ist, beträgt die Bemessungsgrundlage 0 € und es fällt keine Umsatzsteuer an. **Rechtsgrundlage:** [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung bei Gebrauchtgegenständen](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html) **Fazit:** Bei negativer Differenz ist die Umsatzsteuer 0 €.

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Der Steuerschlüssel für 8,1 % Umsatzsteuer in der Schweiz ist seit dem 1. Januar 2024 der neue Normalsatz der Mehrwertsteuer (MWST). Du musst diesen Steuerschlüssel immer dann verwenden... [mehr]

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Der Steuerschlüssel für 8,1 % Umsatzsteuer in der Schweiz ist seit dem 1. Januar 2024 der neue Normalsatz der Mehrwertsteuer (MWST). Du musst diesen Steuerschlüssel immer dann verwenden, wenn du in der Schweiz steuerbare Umsätze tätigst, die dem Normalsatz unterliegen. Das betrifft die meisten Warenlieferungen und Dienstleistungen, die nicht ausdrücklich einem reduzierten Satz (2,6 %) oder dem Sondersatz für Beherbergung (3,8 %) unterliegen. Typische Beispiele für die Anwendung des 8,1 %-Steuersatzes: - Verkauf von Waren (z. B. Elektronik, Möbel, Kleidung) - Erbringung von Dienstleistungen (z. B. Beratungen, Handwerksleistungen) - Gastronomiedienstleistungen (ausgenommen Take-away, das dem reduzierten Satz unterliegen kann) - Import von Waren, die dem Normalsatz unterliegen Weitere Informationen findest du direkt bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung: [Mehrwertsteuersätze ab 2024](https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/steuersaetze.html) Wichtig: Für Umsätze, die vor dem 1. Januar 2024 erbracht wurden, gilt noch der alte Satz von 7,7 %. Bei Teilleistungen oder Dauerleistungen ist das Leistungsdatum entscheidend.

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Die Berechnung der Umsatzsteuer auf Versandkosten bei gemischten Lieferungen (differenzbesteuerte und steuerfreie Waren) ist komplex und hängt von der Zusammensetzung der Sendung ab. Hier die wic... [mehr]

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Die Berechnung der Umsatzsteuer auf Versandkosten bei gemischten Lieferungen (differenzbesteuerte und steuerfreie Waren) ist komplex und hängt von der Zusammensetzung der Sendung ab. Hier die wichtigsten Grundsätze: **1. Versandkosten als Nebenleistung:** Versandkosten gelten umsatzsteuerlich als Nebenleistung zur Hauptleistung (also zur Warenlieferung). Sie teilen grundsätzlich das umsatzsteuerliche Schicksal der Hauptleistung. **2. Gemischte Lieferung:** Wenn in einer Sendung sowohl differenzbesteuerte, steuerfreie als auch ggf. regulär besteuerte Waren enthalten sind, müssen die Versandkosten aufgeteilt werden. **3. Aufteilung der Versandkosten:** Die Versandkosten sind im Verhältnis der Warenwerte (Nettopreise) aufzuteilen: - **Auf den Anteil der steuerfreien Waren** entfällt keine Umsatzsteuer auf die Versandkosten. - **Auf den Anteil der differenzbesteuerten Waren**: Die Versandkosten werden wie die differenzbesteuerte Ware behandelt, d.h. sie unterliegen ebenfalls der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG). - **Auf den Anteil der regulär besteuerten Waren**: Hier fällt die reguläre Umsatzsteuer an. **Beispiel:** - Gesamtwarenwert: 100 € (davon 40 € steuerfrei, 30 € differenzbesteuert, 30 € regulär besteuert) - Versandkosten: 10 € **Aufteilung:** - Steuerfrei: 40 % → 4 € Versandkosten (keine USt) - Differenzbesteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (Differenzbesteuerung) - Regulär besteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (z.B. 19 % USt) **Wichtige Hinweise:** - Die Differenzbesteuerung ist eine besondere Regelung, bei der die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet wird. Die Versandkosten werden dabei anteilig in die Bemessungsgrundlage einbezogen. - Die Aufteilung muss nachvollziehbar und dokumentiert sein. **Rechtsgrundlagen und weitere Infos:** - [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html) - [Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) 3.10 Abs. 5](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2022-12-15-ustae.html) **Fazit:** Die Versandkosten werden entsprechend dem Wertanteil der jeweiligen Warenarten aufgeteilt und jeweils nach deren umsatzsteuerlicher Behandlung besteuert. Eine pauschale Lösung gibt es nicht; die Aufteilung ist zwingend erforderlich.

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Wenn versendete Güter der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG unterliegen, gilt Folgendes für die Umsatzsteuer auf Versandkosten: Die Versandkosten (z. B. Porto, Verpackung) sind als... [mehr]

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Wenn versendete Güter der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG unterliegen, gilt Folgendes für die Umsatzsteuer auf Versandkosten: Die Versandkosten (z. B. Porto, Verpackung) sind als Nebenleistung zur Lieferung anzusehen. Sie unterliegen daher denselben umsatzsteuerlichen Regelungen wie die Hauptleistung, also der Differenzbesteuerung. Das bedeutet: - Die Versandkosten werden in die Bemessungsgrundlage der Differenzbesteuerung einbezogen. - Es wird keine gesonderte Umsatzsteuer auf die Versandkosten ausgewiesen. - Auf der Rechnung darf keine Umsatzsteuer auf die Versandkosten ausgewiesen werden. - Die Versandkosten erhöhen die Bemessungsgrundlage für die Differenzbesteuerung (Verkaufspreis abzüglich Einkaufspreis, jeweils einschließlich Versandkosten). **Beispiel:** - Einkaufspreis (inkl. Versand): 100 € - Verkaufspreis (inkl. Versand): 150 € - Differenz: 50 € - Die Umsatzsteuer wird aus der Differenz berechnet (bei 19 %: 50 € x 19/119 = 7,98 €). **Wichtig:** Auf der Rechnung muss ein Hinweis auf die Anwendung der Differenzbesteuerung stehen, z. B. „Gebrauchtgegenstand/Sonderregelung – keine Umsatzsteuer ausweisbar“. Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-10-05-umsatzsteuerliche-behandlung-der-differenzbesteuerung.pdf?__blob=publicationFile&v=3).

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Anzahlungsrechnungen werden in der Umsatzsteuervoranmeldung in der Regel in **Zeile 26, Kennziffer 81** („Umsätze, für die die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet wird (Ist-V... [mehr]

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Anzahlungsrechnungen werden in der Umsatzsteuervoranmeldung in der Regel in **Zeile 26, Kennziffer 81** („Umsätze, für die die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet wird (Ist-Versteuerung)“) oder – bei Soll-Versteuerung – in der jeweiligen Zeile für steuerpflichtige Umsätze erfasst, sobald die Anzahlung vereinnahmt wurde. **Wichtige Hinweise:** - Bei der **Soll-Versteuerung** (Regelfall): Die Umsatzsteuer auf Anzahlungen wird in dem Voranmeldungszeitraum gemeldet, in dem die Anzahlung vereinnahmt wurde. Sie wird in der Zeile für steuerpflichtige Umsätze mit dem entsprechenden Steuersatz (z.B. Zeile 26/27 für 19 % bzw. 7 %). - Bei der **Ist-Versteuerung**: Ebenfalls in der Zeile für steuerpflichtige Umsätze, aber nach vereinnahmten Entgelten (Zeile 26, Kennziffer 81). **Zusammengefasst:** Die Umsatzsteuer auf Anzahlungsrechnungen wird in der Umsatzsteuervoranmeldung in der Spalte/Zeile für steuerpflichtige Umsätze mit dem entsprechenden Steuersatz eingetragen, sobald die Anzahlung vereinnahmt wurde. Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder bei deinem Steuerberater.

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Ja, Anzahlungsrechnungen unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer. Sobald eine Anzahlung für eine Lieferung oder Leistung vereinnahmt wird, entsteht die Umsatzsteuerpflicht für diesen... [mehr]

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Ja, Anzahlungsrechnungen unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer. Sobald eine Anzahlung für eine Lieferung oder Leistung vereinnahmt wird, entsteht die Umsatzsteuerpflicht für diesen Teilbetrag. Das bedeutet: Der leistende Unternehmer muss auf der Anzahlungsrechnung die Umsatzsteuer ausweisen und diese auch in der Umsatzsteuervoranmeldung für den entsprechenden Zeitraum anmelden und abführen. Wichtig ist, dass die Anzahlungsrechnung alle Pflichtangaben einer ordentlichen Rechnung nach § 14 UStG enthalten muss, insbesondere den gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer. Bei der Schlussrechnung wird die bereits gezahlte und versteuerte Anzahlung dann entsprechend abgezogen. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/umsatzsteuer.html).

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Ja, eine falsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) auf einer Kundenrechnung muss berichtigt werden. Die korrekte Angabe der USt-IdNr. ist insbesondere bei innergemeinschaftlichen Lieferun... [mehr]

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Ja, eine falsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) auf einer Kundenrechnung muss berichtigt werden. Die korrekte Angabe der USt-IdNr. ist insbesondere bei innergemeinschaftlichen Lieferungen und Leistungen innerhalb der EU gesetzlich vorgeschrieben. Fehlerhafte Angaben können zu Problemen bei der Vorsteuererstattung oder zu steuerlichen Nachteilen führen. Die Berichtigung erfolgt in der Regel durch das Ausstellen einer Storno- und einer neuen, korrekten Rechnung. Informiere den Kunden über den Fehler und stelle ihm die berichtigte Rechnung zur Verfügung. Weitere Informationen findest du z. B. beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer-Identifikationsnummer/umsatzsteuer-identifikationsnummer_node.html).

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In der Zusammenfassenden Meldung (ZM) nach § 18a UStG müssen grundsätzlich nur innergemeinschaftliche Lieferungen, innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte und bestimmte sonstige L... [mehr]

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In der Zusammenfassenden Meldung (ZM) nach § 18a UStG müssen grundsätzlich nur innergemeinschaftliche Lieferungen, innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte und bestimmte sonstige Leistungen an Unternehmer in anderen EU-Mitgliedstaaten gemeldet werden. **Versuche** im Sinne von „Testlieferungen“, „Musterlieferungen“ oder „Versand von Waren zu Testzwecken“ sind in der Regel **nicht** in der ZM zu melden, sofern sie nicht als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung im Sinne des § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG gelten. Das ist meist dann der Fall, wenn die Verfügungsmacht an den Empfänger im EU-Ausland übergeht und die Lieferung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen erfolgt. **Wichtige Hinweise:** - **Unentgeltliche Lieferungen** (z.B. Warenmuster) können unter bestimmten Voraussetzungen als innergemeinschaftliche Lieferung gelten und wären dann zu melden. - **Versand von Waren zu Testzwecken** (z.B. zu Ausstellungszwecken, Messen) ist in der Regel keine Lieferung im umsatzsteuerlichen Sinne, wenn die Verfügungsmacht nicht übergeht. - **Innergemeinschaftliche Verbringung** (Warenbewegung ins eigene Unternehmen in einem anderen EU-Land) ist in der ZM zu melden. **Fazit:** Ob ein „Versuch“ in der ZM zu melden ist, hängt davon ab, ob es sich um eine meldepflichtige innergemeinschaftliche Lieferung oder ein innergemeinschaftliches Verbringen handelt. Im Zweifel empfiehlt sich die Rücksprache mit dem Steuerberater oder ein Blick in die aktuellen BMF-Schreiben. Weitere Informationen findest du beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Steuern_International/Umsatzsteuer/Zusammenfassende_Meldung/zusammenfassende_meldung_node.html).