8 Fragen zu Innergemeinschaftlich

In diesem Fall handelt es sich um eine sogenannte "Reihengeschäft" oder "Dreiecksgeschäft", bei dem die Ware in Deutschland bleibt, aber die Rechnung an einen Kunden in England geht. Steuerlich ist dies wie folgt zu behandeln: 1. **Umsatzsteuer**: Da die Ware Deutschland nicht verlässt, handelt es sich um eine Inlandsliefer. Die Lieferung ist daher grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig in Deutschland. 2. **Rechnungsstellung**: Die Rechnung an den Kunden in England muss die deutsche Umsatzsteuer enthalten, da die Ware in Deutschland bleibt und somit der Ort der Lieferung in Deutschland liegt. 3. **Reverse-Charge-Verfahren**: Das Reverse-Charge-Verfahren kommt in diesem Fall nicht zur Anwendung, da die Ware nicht ins Ausland geliefert wird. 4. **Dokumentation**: Es ist wichtig, die Dokumentation der Lieferung und der Rechnungsstellung ordnungsgemäß zu führen, um bei einer möglichen Prüfung durch das Finanzamt alle relevanten Informationen vorlegen zu können. Für eine detaillierte und spezifische Beratung sollte ein Steuerberater konsultiert werden, da die genaue steuerliche Behandlung von verschiedenen Faktoren abhängen kann.

Eine innergemeinschaftliche Lieferung ist eine Lieferung von Waren von einem EU-Mitgliedstaat in einen anderen EU-Mitgliedstaat. Diese Art von Lieferung ist im Rahmen des europäischen Binnenmarktes geregelt und unterliegt speziellen steuerlichen Vorschriften. **Warum ist sie steuerfrei?** 1. **Vermeidung der Doppelbesteuerung:** Die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung soll sicherstellen, dass Waren nicht doppelt besteuert werden, einmal im Ursprungsland und einmal im Bestimmungsland. 2. **Förderung des Binnenmarktes:** Durch die Steuerfreiheit wird der Handel zwischen den EU-Mitgliedstaaten erleichtert und gefördert, was ein zentrales Ziel des europäischen Binnenmarktes ist. 3. **Bestimmungslandprinzip:** Die Umsatzsteuer wird im Bestimmungsland erhoben, also dort, wo der Endverbrauch stattfindet. Dies bedeutet, dass die Ware im Ursprungsland steuerfrei geliefert wird und die Umsatzsteuer im Bestimmungsland vom Käufer zu entrichten ist. **Voraussetzungen für die Steuerfreiheit:** - Der Lieferant und der Abnehmer müssen beide Unternehmer sein. - Der Abnehmer muss die Ware für sein Unternehmen erwerben. - Die Ware muss tatsächlich in einen anderen EU-Mitgliedstaat transportiert werden. - Der Abnehmer muss eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) besitzen und diese dem Lieferanten mitteilen. Diese Regelungen sind in der EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie (Richtlinie 2006/112/EG) festgelegt.

Vorsteuern aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb beziehen sich die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen beim Erwerb von Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat zahlt. Diese Vorsteuern können in der Regel von der eigenen Umsatzsteuerschuld abgezogen werden, was bedeutet, dass sie die Steuerlast des Unternehmens verringern. Die Kennzahl 065 ist eine spezifische Kennzahl im Rahmen der Umsatzsteuervoran in Deutschland, die die Vorsteuern aus innergemeinschaftlichen Erwerbungen erfasst. Unternehmen müssen diese Kennzahl angeben, um die Höhe der Vorsteuer, die sie aus solchen Erwerbungen geltend machen möchten, korrekt zu dokumentieren. Es ist wichtig, die entsprechenden Nachweise für diese Erwerbungen zu führen, um die Vorsteuerabzüge rechtlich abzusichern.

Ein innergemeinschaftlicher Erwerb bezeichnet den Kauf von Waren, der zwischen Unternehmen oder Privatpersonen in verschiedenen EU-Mitgliedstaaten stattfindet. Dabei wird die Ware von einem Verkäufer in einem EU-Land an einen Käufer in einem anderen EU-Land geliefert. Wesentliche Merkmale sind: 1. **Umsatzsteuer**: Der innergemeinschaftliche Erwerb ist in der Regel umsatzsteuerfrei, wenn der Käufer eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) hat. Der Käufer muss die Umsatzsteuer im eigenen Land anmelden und abführen. 2. **Betriebsstätten**: Der Erwerb muss zwischen zwei Unternehmern oder zwischen einem Unternehmer und einer Privatperson erfolgen, wobei der Käufer in einem anderen EU-Land ansässig sein muss. 3. **Nachweis**: Der Verkäufer muss nachweisen, dass die Ware tatsächlich in ein anderes EU-Land geliefert wurde. Dieser Prozess erleichtert den Handel innerhalb der EU und vermeidet Doppelbesteuerung.

Bei einem Verkauf von Waren aus Belgien an einen deutschen Händler, der die Ware nach Deutschland verbringt, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung im Sinne des Umsatzsteuerrechts der EU. **Umsatzsteuerrechtliche Behandlung:** 1. **Innergemeinschaftliche Lieferung (Belgien):** - Du als Verkäufer in Belgien lieferst die Ware an einen Unternehmer in Deutschland. - Die Ware wird physisch von Belgien nach Deutschland verbracht. - Voraussetzung: Der deutsche Händler ist umsatzsteuerlich registriert und teilt dir seine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) mit. - Die Lieferung ist in Belgien **steuerfrei** (0 % MwSt.), wenn die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfüllt sind (Nachweis des Transports, gültige USt-IdNr. des Käufers, korrekte Meldung in der Zusammenfassenden Meldung/Intrastat). 2. **Innergemeinschaftlicher Erwerb (Deutschland):** - Der deutsche Händler muss in Deutschland den innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern. - Er gibt den Erwerb in seiner deutschen Umsatzsteuervoranmeldung an und zahlt darauf die deutsche Umsatzsteuer (Erwerbsteuer). - In der Regel kann er diese Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, sofern er zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. **Zusammengefasst:** - Du stellst dem deutschen Händler eine **Nettorechnung** (ohne belgische MwSt.) aus, mit Hinweis auf die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen und Angabe beider USt-IdNrn. - Der deutsche Händler versteuert den Erwerb in Deutschland. **Wichtige Hinweise:** - Dokumentiere den Transportnachweis sorgfältig. - Prüfe die Gültigkeit der USt-IdNr. des deutschen Händlers (z. B. über das [MIAS-System der EU](https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/)). - Melde die Lieferung in der belgischen Zusammenfassenden Meldung (Liste der innergemeinschaftlichen Lieferungen). **Weitere Informationen:** - [Deutsche Umsatzsteuerregelungen zu innergemeinschaftlichen Erwerben (Bundesfinanzministerium)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/umsatzsteuer.html) - [Informationen der belgischen Steuerbehörden (FOD Financiën)](https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/btw/intracommunautaire-leveringen) Bei komplexeren Sachverhalten empfiehlt sich die Rücksprache mit einem Steuerberater.

Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung von Säften (z. B. Fruchtsäfte) zwischen Unternehmen innerhalb der EU gilt grundsätzlich Folgendes: **Steuersatz:** Die innergemeinschaftliche Lieferung ist in Deutschland nach § 4 Nr. 1b UStG in Verbindung mit § 6a UStG **steuerfrei**. Das bedeutet, dass du als Lieferant in Deutschland auf der Rechnung **keine deutsche Umsatzsteuer** ausweist, sofern die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfüllt sind (z. B. Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land, gültige USt-IdNr. des Abnehmers, Nachweis des Warentransports ins EU-Ausland). **Wichtige Voraussetzungen:** - Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat - Gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) des Abnehmers - Nachweis, dass die Ware tatsächlich in das andere EU-Land gelangt ist **Im Bestimmungsland:** Der Empfänger muss im Bestimmungsland die sogenannte Erwerbsteuer (entspricht der dortigen Umsatzsteuer) abführen. Der dortige Steuersatz richtet sich nach den nationalen Regelungen des Empfängerlandes. **Fazit:** Für die innergemeinschaftliche Lieferung von Säften aus Deutschland an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land gilt in Deutschland der Steuersatz **0 % (steuerfrei)**. Im Empfängerland wird die Umsatzsteuer nach dortigem Recht erhoben. Weitere Informationen findest du beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Vorschriften/Innergemeinschaftliche_Lieferungen/innergemeinschaftliche_lieferungen_node.html).

In deinem Fall transportiert ein deutscher Lieferant Ware von einem Tochterunternehmen aus Belgien (BE) nach Deutschland (DE). Entscheidend ist, wer der Rechnungsaussteller ist und wer der Leistungsempfänger. **Typische Konstellation:** - Das belgische Tochterunternehmen ist der Verkäufer der Ware. - Der deutsche Lieferant (bzw. die Muttergesellschaft) ist der Käufer und organisiert den Transport. **Rechnungsausstellung:** - Die Rechnung für die Ware wird vom belgischen Tochterunternehmen (BE) an den deutschen Empfänger (DE) ausgestellt. - Es handelt sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung von BE nach DE. - Das belgische Unternehmen stellt die Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer aus (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung), sofern beide Parteien über eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen. **Zusammengefasst:** - Die Rechnung wird vom belgischen Unternehmen (BE) an das deutsche Unternehmen (DE) ausgestellt. **Hinweis:** Falls der deutsche Lieferant nur als Spediteur/Transporteur auftritt und nicht als Käufer der Ware, stellt er eine separate Transportrechnung an den Auftraggeber (in der Regel das deutsche Unternehmen oder das belgische Unternehmen, je nach Auftrag). **Weitere Informationen:** - [Innergemeinschaftliche Lieferung (deutsche Finanzverwaltung)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-07-01-umsatzsteuer-innergemeinschaftliche-lieferungen.html) - [Umsatzsteuer-ID prüfen (EU)](https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/) Falls die Konstellation abweicht (z.B. Reihengeschäft, Kommissionsgeschäft), können andere Regelungen gelten.

In diesem Fall handelt es sich um ein sogenanntes „Reihengeschäft“ innerhalb der EU. Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt davon ab, wie die Warenbewegung und die Rechnungsstellung erfolgt. Hier die wichtigsten Punkte: **Sachverhalt:** - Beide Händler sind in Deutschland ansässig und haben eine deutsche USt-IdNr. - Die Ware befindet sich in Belgien und wird von dort direkt an den deutschen Abnehmer geliefert. **Umsatzsteuerliche Behandlung:** 1. **Bestimmung der bewegten Lieferung:** - Im Reihengeschäft gibt es mehrere Lieferungen, aber nur eine Lieferung ist die „bewegte Lieferung“, also diejenige, bei der die Ware tatsächlich transportiert wird. - In der Regel ist die Lieferung des ersten Lieferanten an den mittleren Unternehmer (hier: der erste deutsche Händler an den zweiten deutschen Händler) die bewegte Lieferung, wenn der mittlere Unternehmer (zweiter Händler) den Transport veranlasst. 2. **Lieferung 1: Belgien → deutscher Händler 1 → deutscher Händler 2** - **Lieferung von Händler 1 an Händler 2:** Diese Lieferung ist die „bewegte Lieferung“. Da die Ware von Belgien nach Deutschland gelangt, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung. - Händler 1 muss prüfen, ob die Voraussetzungen für eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) vorliegen: - Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat (hier: Deutschland, aber beide haben deutsche USt-IdNr.). - Die Ware gelangt von Belgien nach Deutschland. - Händler 2 muss eine gültige USt-IdNr. haben. - Händler 1 meldet die Lieferung als innergemeinschaftliche Lieferung in Belgien (da dort der Versand beginnt) und muss sich ggf. in Belgien umsatzsteuerlich registrieren lassen. 3. **Lieferung 2: Händler 2 an Endkunden (sofern vorhanden)** - Falls Händler 2 die Ware weiterverkauft, ist dies eine in Deutschland steuerbare und steuerpflichtige Lieferung. **Wichtige Hinweise:** - Da die Ware aus Belgien versendet wird, ist der Ort der Lieferung für die bewegte Lieferung in Belgien (§ 3 Abs. 6 UStG). - Händler 1 muss sich in Belgien umsatzsteuerlich registrieren lassen und dort die innergemeinschaftliche Lieferung deklarieren. - Händler 2 muss in Deutschland den innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern (§ 1a UStG). **Zusammengefasst:** - Händler 1 muss sich in Belgien umsatzsteuerlich registrieren und dort eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung an Händler 2 erklären. - Händler 2 muss in Deutschland einen innergemeinschaftlichen Erwerb versteuern. **Weitere Informationen:** - [Reihengeschäft (Bundesfinanzministerium)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-10-09-reihengeschaefte.pdf?__blob=publicationFile&v=5) - [Innergemeinschaftlicher Erwerb (Bundeszentralamt für Steuern)](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Innergemeinschaftlicher_Erwerb/innergemeinschaftlicher_erwerb_node.html) Im Zweifel empfiehlt sich eine Rücksprache mit dem Steuerberater, da die Details je nach Konstellation variieren können.