Wie wird die Umsatzsteuer bei der Differenzbesteuerung berechnet, wenn die Differenz negativ ist?

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Wie wird die Umsatzsteuer bei der Differenzbesteuerung berechnet, wenn die Differenz negativ ist?

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Wie wird die Arbeitszimmer-Pauschale von 1.200 Euro jährlich bei Selbstständigen in der Einnahmenüberschussrechnung umsatzsteuerlich behandelt?

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Bei der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) wird die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet, nicht auf den gesamten Verkaufspreis. Ist diese Differenz negativ (d. h. der Verkaufspreis ist niedriger als der Einkaufspreis), ergibt sich daraus keine Umsatzsteuer. **Das bedeutet konkret:** - Die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ist in diesem Fall null. - Es entsteht keine Umsatzsteuer, die abgeführt werden muss. - Ein negativer Betrag wird nicht mit anderen positiven Differenzen verrechnet und auch nicht als Vorsteuer geltend gemacht. **Beispiel:** - Einkaufspreis: 1.000 € - Verkaufspreis: 900 € - Differenz: 900 € – 1.000 € = –100 € Da die Differenz negativ ist, beträgt die Bemessungsgrundlage 0 € und es fällt keine Umsatzsteuer an. **Rechtsgrundlage:** [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung bei Gebrauchtgegenständen](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html) **Fazit:** Bei negativer Differenz ist die Umsatzsteuer 0 €.

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Die Berechnung der Umsatzsteuer auf Versandkosten bei gemischten Lieferungen (differenzbesteuerte und steuerfreie Waren) ist komplex und hängt von der Zusammensetzung der Sendung ab. Hier die wic... [mehr]

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Die Berechnung der Umsatzsteuer auf Versandkosten bei gemischten Lieferungen (differenzbesteuerte und steuerfreie Waren) ist komplex und hängt von der Zusammensetzung der Sendung ab. Hier die wichtigsten Grundsätze: **1. Versandkosten als Nebenleistung:** Versandkosten gelten umsatzsteuerlich als Nebenleistung zur Hauptleistung (also zur Warenlieferung). Sie teilen grundsätzlich das umsatzsteuerliche Schicksal der Hauptleistung. **2. Gemischte Lieferung:** Wenn in einer Sendung sowohl differenzbesteuerte, steuerfreie als auch ggf. regulär besteuerte Waren enthalten sind, müssen die Versandkosten aufgeteilt werden. **3. Aufteilung der Versandkosten:** Die Versandkosten sind im Verhältnis der Warenwerte (Nettopreise) aufzuteilen: - **Auf den Anteil der steuerfreien Waren** entfällt keine Umsatzsteuer auf die Versandkosten. - **Auf den Anteil der differenzbesteuerten Waren**: Die Versandkosten werden wie die differenzbesteuerte Ware behandelt, d.h. sie unterliegen ebenfalls der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG). - **Auf den Anteil der regulär besteuerten Waren**: Hier fällt die reguläre Umsatzsteuer an. **Beispiel:** - Gesamtwarenwert: 100 € (davon 40 € steuerfrei, 30 € differenzbesteuert, 30 € regulär besteuert) - Versandkosten: 10 € **Aufteilung:** - Steuerfrei: 40 % → 4 € Versandkosten (keine USt) - Differenzbesteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (Differenzbesteuerung) - Regulär besteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (z.B. 19 % USt) **Wichtige Hinweise:** - Die Differenzbesteuerung ist eine besondere Regelung, bei der die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet wird. Die Versandkosten werden dabei anteilig in die Bemessungsgrundlage einbezogen. - Die Aufteilung muss nachvollziehbar und dokumentiert sein. **Rechtsgrundlagen und weitere Infos:** - [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html) - [Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) 3.10 Abs. 5](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2022-12-15-ustae.html) **Fazit:** Die Versandkosten werden entsprechend dem Wertanteil der jeweiligen Warenarten aufgeteilt und jeweils nach deren umsatzsteuerlicher Behandlung besteuert. Eine pauschale Lösung gibt es nicht; die Aufteilung ist zwingend erforderlich.

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Wenn versendete Güter der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG unterliegen, gilt Folgendes für die Umsatzsteuer auf Versandkosten: Die Versandkosten (z. B. Porto, Verpackung) sind als... [mehr]

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Wenn versendete Güter der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG unterliegen, gilt Folgendes für die Umsatzsteuer auf Versandkosten: Die Versandkosten (z. B. Porto, Verpackung) sind als Nebenleistung zur Lieferung anzusehen. Sie unterliegen daher denselben umsatzsteuerlichen Regelungen wie die Hauptleistung, also der Differenzbesteuerung. Das bedeutet: - Die Versandkosten werden in die Bemessungsgrundlage der Differenzbesteuerung einbezogen. - Es wird keine gesonderte Umsatzsteuer auf die Versandkosten ausgewiesen. - Auf der Rechnung darf keine Umsatzsteuer auf die Versandkosten ausgewiesen werden. - Die Versandkosten erhöhen die Bemessungsgrundlage für die Differenzbesteuerung (Verkaufspreis abzüglich Einkaufspreis, jeweils einschließlich Versandkosten). **Beispiel:** - Einkaufspreis (inkl. Versand): 100 € - Verkaufspreis (inkl. Versand): 150 € - Differenz: 50 € - Die Umsatzsteuer wird aus der Differenz berechnet (bei 19 %: 50 € x 19/119 = 7,98 €). **Wichtig:** Auf der Rechnung muss ein Hinweis auf die Anwendung der Differenzbesteuerung stehen, z. B. „Gebrauchtgegenstand/Sonderregelung – keine Umsatzsteuer ausweisbar“. Weitere Informationen findest du beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-10-05-umsatzsteuerliche-behandlung-der-differenzbesteuerung.pdf?__blob=publicationFile&v=3).

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Ob auf einer Rechnung deutsche Umsatzsteuer ausgewiesen werden muss, wenn die Leistung in Deutschland erbracht wird, der Kunde aber in Österreich sitzt, hängt von mehreren Faktoren ab, insbe... [mehr]

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Ob auf einer Rechnung deutsche Umsatzsteuer ausgewiesen werden muss, wenn die Leistung in Deutschland erbracht wird, der Kunde aber in Österreich sitzt, hängt von mehreren Faktoren ab, insbesondere davon, ob der Kunde ein Unternehmer (B2B) oder ein Privatkunde (B2C) ist und um welche Art von Leistung es sich handelt. **1. Kunde ist Unternehmer (B2B):** - **Leistungserbringung in Deutschland:** Wenn die Leistung (z.B. eine Dienstleistung oder Lieferung) in Deutschland erbracht wird, ist grundsätzlich deutsches Umsatzsteuerrecht anzuwenden. - **Reverse-Charge-Verfahren:** Bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen zwischen Unternehmen innerhalb der EU gilt in vielen Fällen das Reverse-Charge-Verfahren. Das bedeutet, der Leistungsempfänger (der österreichische Unternehmer) schuldet die Umsatzsteuer in seinem Land. In diesem Fall darf auf der Rechnung **keine deutsche Umsatzsteuer** ausgewiesen werden. Stattdessen muss ein Hinweis auf das Reverse-Charge-Verfahren auf die Rechnung (z.B. „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“). - **Lieferungen:** Bei Warenlieferungen ins EU-Ausland an Unternehmer ist die Lieferung in Deutschland steuerfrei, wenn die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfüllt sind (z.B. Nachweis der Verbringung, gültige USt-IdNr. des Kunden). **2. Kunde ist Privatperson (B2C):** - **Leistungserbringung in Deutschland:** Wird die Leistung in Deutschland an eine Privatperson aus Österreich erbracht, ist in der Regel **deutsche Umsatzsteuer** auszuweisen. - **Besonderheiten bei bestimmten Leistungen:** Bei bestimmten Leistungen (z.B. elektronische Dienstleistungen, Telekommunikation, Rundfunk) gelten besondere Regelungen (z.B. das OSS-Verfahren). **Fazit:** - **B2B:** In der Regel keine deutsche Umsatzsteuer, sondern Reverse-Charge. - **B2C:** In der Regel deutsche Umsatzsteuer, wenn die Leistung in Deutschland erbracht wird. **Wichtiger Hinweis:** Die genaue steuerliche Behandlung kann je nach Einzelfall und Art der Leistung variieren. Es empfiehlt sich, im Zweifel einen Steuerberater zu konsultieren oder die Informationen beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/) nachzulesen.

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Die Bemessungsgrundlage für die Entnahme eines Pkw aus dem Unternehmensvermögen im Rahmen der Umsatzsteuer ist der **gemeine Wert** (§ 10 Abs. 4 Satz 1 UStG). Der gemeine Wert entsprich... [mehr]

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Die Bemessungsgrundlage für die Entnahme eines Pkw aus dem Unternehmensvermögen im Rahmen der Umsatzsteuer ist der **gemeine Wert** (§ 10 Abs. 4 Satz 1 UStG). Der gemeine Wert entspricht dem Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr für den Pkw zu erzielen wäre (also dem Verkehrswert oder Marktwert, nicht dem Buchwert oder Teilwert). **Zusammengefasst:** - **Bemessungsgrundlage:** Gemeiner Wert (Verkehrswert/Marktwert) - **Nicht maßgeblich:** Buchwert oder Teilwert **Rechtsgrundlage:** [§ 10 Abs. 4 Satz 1 UStG](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__10.html) **Beispiel:** Wenn du einen Firmenwagen entnimmst, musst du für die Umsatzsteuer den Betrag ansetzen, den du beim Verkauf an einen fremden Dritten erzielen würdest (inkl. Umsatzsteuer). **Hinweis:** Für die Einkommensteuer (z. B. bei der Gewinnermittlung) ist hingegen der Teilwert maßgeblich, aber für die Umsatzsteuer zählt ausschließlich der gemeine Wert.

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Die Entnahme eines Pkw aus dem Unternehmensvermögen stellt eine unentgeltliche Wertabgabe dar und ist in der Umsatzsteuererklärung entsprechend zu erfassen. In der Umsatzsteuererklärun... [mehr]

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Die Entnahme eines Pkw aus dem Unternehmensvermögen stellt eine unentgeltliche Wertabgabe dar und ist in der Umsatzsteuererklärung entsprechend zu erfassen. In der Umsatzsteuererklärung (USt 2 A) ist die Entnahme eines Pkw in **Zeile 27, Kennziffer 21** ("Unentgeltliche Wertabgaben – Lieferungen und sonstige Leistungen, § 3 Abs. 1b und Abs. 9a UStG") einzutragen. Hier wird der Nettowert der Entnahme angegeben. Die darauf entfallende Umsatzsteuer wird automatisch berechnet bzw. in den entsprechenden Feldern ausgewiesen. Weitere Informationen findest du auch auf der Seite des Bundesministeriums der Finanzen: [Umsatzsteuererklärung – Ausfüllanleitung](https://www.formulare-bfinv.de/ffw/form/display.do?%24context=1F1B0B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7B7

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Bei der **Dauerfristverlängerung** für die Umsatzsteuer musst du grundsätzlich ein **Elftel der Umsatzsteuervorauszahlung des Vorjahres** als sogenannte **Sondervorauszahlung** leisten... [mehr]

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Bei der **Dauerfristverlängerung** für die Umsatzsteuer musst du grundsätzlich ein **Elftel der Umsatzsteuervorauszahlung des Vorjahres** als sogenannte **Sondervorauszahlung** leisten (§ 47 UStDV). **Wichtige Punkte:** - Die Sondervorauszahlung ist eine Vorauszahlung auf die Umsatzsteuer des laufenden Jahres. - Sie beträgt 1/11 der Summe der Vorauszahlungen des Vorjahres (also der Zahllasten, nicht der Erstattungen). - Erstattungen werden bei der Berechnung **nicht** berücksichtigt. Es zählt nur die Summe der tatsächlich gezahlten Vorauszahlungen (Zahllasten). - Wenn du in einigen Monaten Erstattungen hattest, werden diese bei der Berechnung **nicht abgezogen**. **Beispiel:** - Du hast im Vorjahr in drei Monaten Vorauszahlungen geleistet (z.B. 1.000 €, 1.500 € und 2.000 €) und in den anderen Monaten Erstattungen erhalten. - Die Summe der Vorauszahlungen (Zahllasten) beträgt: 1.000 € + 1.500 € + 2.000 € = 4.500 € - Die Sondervorauszahlung beträgt: 4.500 € / 11 = **409,09 €** **Fazit:** Trage bei der Dauerfristverlängerung **1/11 der Summe deiner Zahllasten des Vorjahres** als Sondervorauszahlung ein. Erstattungen werden nicht berücksichtigt. Weitere Infos findest du z.B. beim [Bundeszentralamt für Steuern](https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/Dauerfristverlaengerung/dauerfristverlaengerung_node.html).

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Bei der Beantragung der Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuer musst du im Formular „Antrag auf Dauerfristverlängerung“ (meist über das Elster-Portal) die sogenann... [mehr]

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Bei der Beantragung der Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuer musst du im Formular „Antrag auf Dauerfristverlängerung“ (meist über das Elster-Portal) die sogenannte „Sondervorauszahlung“ angeben. Diese beträgt in der Regel 1/11 der Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen des vorangegangenen Kalenderjahres. **Wichtige Hinweise:** - Auch wenn du im Vorjahr Erstattungen erhalten hast (also negative Vorauszahlungen), ist für die Berechnung der Sondervorauszahlung der Wert „0“ einzutragen. Es wird keine Sondervorauszahlung fällig, wenn im Vorjahr keine Zahllast bestand. - Trage also bei der Berechnung der Sondervorauszahlung den Wert „0“ ein, wenn du im Vorjahr insgesamt Erstattungen erhalten hast. **Zusammengefasst:** Wenn du im Vorjahr insgesamt Erstattungen erhalten hast (also keine Zahllast), trägst du bei der Beantragung der Dauerfristverlängerung als Wert für die Sondervorauszahlung „0“ ein. Weitere Informationen findest du auch auf [elster.de](https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/ust) oder bei deinem Steuerberater.

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Finanzberatungsdienstleistungen können nach § 4 Nr. 8 UStG (Umsatzsteuergesetz) umsatzsteuerbefreit sein. Diese Vorschrift befreit bestimmte Umsätze im Zusammenhang mit Geld- und Kredit... [mehr]

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Finanzberatungsdienstleistungen können nach § 4 Nr. 8 UStG (Umsatzsteuergesetz) umsatzsteuerbefreit sein. Diese Vorschrift befreit bestimmte Umsätze im Zusammenhang mit Geld- und Kreditgeschäften, insbesondere die Vermittlung solcher Geschäfte, von der Umsatzsteuer. Allerdings ist die reine Finanzberatung in der Regel nicht von der Umsatzsteuer befreit, sondern nur die Vermittlung von Finanzprodukten (z. B. Kredite, Wertpapiere, Versicherungen). Die genaue Befreiung hängt also davon ab, ob es sich um eine beratende Tätigkeit oder um eine Vermittlungstätigkeit handelt. Für reine Beratungsleistungen fällt in der Regel Umsatzsteuer an, es sei denn, sie sind unmittelbar mit einer umsatzsteuerbefreiten Vermittlung verbunden. Weitere Informationen findest du im Gesetzestext: [§ 4 Nr. 8 UStG – Umsatzsteuerbefreiung für bestimmte Finanzdienstleistungen](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__4.html)

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Die Arbeitszimmer-Pauschale von 1.200 Euro pro Jahr kann von Selbstständigen als Betriebsausgabe in der Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) angesetzt werden, wenn die Voraussetzungen (&se... [mehr]

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Die Arbeitszimmer-Pauschale von 1.200 Euro pro Jahr kann von Selbstständigen als Betriebsausgabe in der Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) angesetzt werden, wenn die Voraussetzungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG) erfüllt sind. **Umsatzsteuerliche Behandlung:** Die Pauschale ist ein Nettobetrag, da sie die tatsächlichen Kosten (wie Miete, Strom, Heizung etc.) pauschal abdeckt. Umsatzsteuerlich gilt: - **Vorsteuerabzug:** Die Pauschale selbst enthält keine Umsatzsteuer, da sie nicht auf einer Rechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer basiert. Es handelt sich um eine steuerliche Vereinfachungsregel, nicht um eine tatsächliche Zahlung an einen Dritten. - **EÜR-Eintrag:** In der EÜR wird die Pauschale als Betriebsausgabe ohne Umsatzsteuer angesetzt. - **Keine Umsatzsteuer-Korrektur:** Es erfolgt keine Korrektur der Umsatzsteuer, da keine Vorsteuer aus der Pauschale gezogen werden kann. **Beispiel:** Du setzt in deiner EÜR 1.200 Euro als Betriebsausgabe für das häusliche Arbeitszimmer an. In der Umsatzsteuer-Voranmeldung oder -Jahreserklärung taucht dieser Betrag nicht auf, da keine Vorsteuer geltend gemacht werden kann. **Fazit:** Die Arbeitszimmer-Pauschale wird in der EÜR als Betriebsausgabe ohne Umsatzsteuer angesetzt. Ein Vorsteuerabzug ist nicht möglich, da die Pauschale keine Umsatzsteuer enthält. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/2023-01-05-FAQ-Arbeitszimmer.html).

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Der Steuerschlüssel für 8,1 % Umsatzsteuer in der Schweiz ist seit dem 1. Januar 2024 der neue Normalsatz der Mehrwertsteuer (MWST). Du musst diesen Steuerschlüssel immer dann verwenden... [mehr]

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Der Steuerschlüssel für 8,1 % Umsatzsteuer in der Schweiz ist seit dem 1. Januar 2024 der neue Normalsatz der Mehrwertsteuer (MWST). Du musst diesen Steuerschlüssel immer dann verwenden, wenn du in der Schweiz steuerbare Umsätze tätigst, die dem Normalsatz unterliegen. Das betrifft die meisten Warenlieferungen und Dienstleistungen, die nicht ausdrücklich einem reduzierten Satz (2,6 %) oder dem Sondersatz für Beherbergung (3,8 %) unterliegen. Typische Beispiele für die Anwendung des 8,1 %-Steuersatzes: - Verkauf von Waren (z. B. Elektronik, Möbel, Kleidung) - Erbringung von Dienstleistungen (z. B. Beratungen, Handwerksleistungen) - Gastronomiedienstleistungen (ausgenommen Take-away, das dem reduzierten Satz unterliegen kann) - Import von Waren, die dem Normalsatz unterliegen Weitere Informationen findest du direkt bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung: [Mehrwertsteuersätze ab 2024](https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/mehrwertsteuer/fachinformationen/steuersaetze.html) Wichtig: Für Umsätze, die vor dem 1. Januar 2024 erbracht wurden, gilt noch der alte Satz von 7,7 %. Bei Teilleistungen oder Dauerleistungen ist das Leistungsdatum entscheidend.