Wie wird die Umsatzsteuer auf Versandkosten berechnet, wenn versendete Waren teilweise der Differenzbesteuerung unterliegen und teilweise steuerfrei sind?

Die Berechnung der Umsatzsteuer auf Versandkosten bei gemischten Lieferungen (differenzbesteuerte und steuerfreie Waren) ist komplex und hängt von der Zusammensetzung der Sendung ab. Hier die wichtigsten Grundsätze:

**1. Versandkosten als Nebenleistung:**
Versandkosten gelten umsatzsteuerlich als Nebenleistung zur Hauptleistung (also zur Warenlieferung). Sie teilen grundsätzlich das umsatzsteuerliche Schicksal der Hauptleistung.

**2. Gemischte Lieferung:**
Wenn in einer Sendung sowohl differenzbesteuerte, steuerfreie als auch ggf. regulär besteuerte Waren enthalten sind, müssen die Versandkosten aufgeteilt werden.

**3. Aufteilung der Versandkosten:**
Die Versandkosten sind im Verhältnis der Warenwerte (Nettopreise) aufzuteilen:

- **Auf den Anteil der steuerfreien Waren** entfällt keine Umsatzsteuer auf die Versandkosten.
- **Auf den Anteil der differenzbesteuerten Waren**: Die Versandkosten werden wie die differenzbesteuerte Ware behandelt, d.h. sie unterliegen ebenfalls der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG).
- **Auf den Anteil der regulär besteuerten Waren**: Hier fällt die reguläre Umsatzsteuer an.

**Beispiel:**
- Gesamtwarenwert: 100 € (davon 40 € steuerfrei, 30 € differenzbesteuert, 30 € regulär besteuert)
- Versandkosten: 10 €

**Aufteilung:**
- Steuerfrei: 40 % → 4 € Versandkosten (keine USt)
- Differenzbesteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (Differenzbesteuerung)
- Regulär besteuert: 30 % → 3 € Versandkosten (z.B. 19 % USt)

**Wichtige Hinweise:**
- Die Differenzbesteuerung ist eine besondere Regelung, bei der die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis berechnet wird. Die Versandkosten werden dabei anteilig in die Bemessungsgrundlage einbezogen.
- Die Aufteilung muss nachvollziehbar und dokumentiert sein.

**Rechtsgrundlagen und weitere Infos:**
- [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html)
- [Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) 3.10 Abs. 5](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2022-12-15-ustae.html)

**Fazit:**
Die Versandkosten werden entsprechend dem Wertanteil der jeweiligen Warenarten aufgeteilt und jeweils nach deren umsatzsteuerlicher Behandlung besteuert. Eine pauschale Lösung gibt es nicht; die Aufteilung ist zwingend erforderlich.