Welche Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen gibt es im Steuersystem der Schweiz?

Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) sind im Schweizer Steuersystem ein wichtiges Thema, insbesondere bei Kapitalgesellschaften wie AG und GmbH. Sie liegen vor, wenn eine Gesellschaft einem Anteilsinhaber oder einer ihm nahestehenden Person einen Vorteil zuwendet, den sie einem unabhängigen Dritten nicht gewähren würde, ohne dass dies offen als Dividende ausgewiesen wird.

**Typische Praxisbeispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen in der Schweiz:**

1. **Überhöhte Löhne oder Honorare:**
Ein Aktionär erhält ein Gehalt, das deutlich über dem marktüblichen Lohn für seine Tätigkeit liegt.

2. **Unangemessene Miet- oder Pachtzinsen:**
Die Gesellschaft zahlt dem Aktionär oder einer ihm nahestehenden Person eine überhöhte Miete für ein von dieser Person zur Verfügung gestelltes Grundstück oder Gebäude.

3. **Zinslose oder unverzinsliche Darlehen:**
Die Gesellschaft gewährt dem Aktionär ein Darlehen zu einem zu tiefen oder gar keinem Zinssatz.

4. **Unangemessene Kauf- oder Verkaufspreise:**
Die Gesellschaft verkauft dem Aktionär Vermögenswerte (z.B. Fahrzeuge, Immobilien) zu einem unter dem Marktwert liegenden Preis oder kauft von ihm zu einem überhöhten Preis.

5. **Private Nutzung von Gesellschaftsvermögen:**
Der Aktionär nutzt ein Geschäftsfahrzeug oder andere Vermögenswerte der Gesellschaft privat, ohne dass dies angemessen abgerechnet wird.

6. **Überhöhte Spesenvergütungen:**
Der Aktionär erhält Spesenvergütungen, die nicht geschäftlich begründet oder überhöht sind.

**Steuerliche Folgen:**
Verdeckte Gewinnausschüttungen werden steuerlich wie offene Dividenden behandelt:
- Bei der Gesellschaft wird der Gewinn nicht um die vGA gekürzt (keine Gewinnminderung).
- Beim Empfänger (Aktionär) wird die vGA als Einkommen besteuert.
- Es kann zudem Verrechnungssteuer (35 %) anfallen.

**Weitere Informationen:**
- [Eidgenössische Steuerverwaltung: Verdeckte Gewinnausschüttung](https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/direkte-bundessteuer/fachinformationen/gewinnsteuer/gewinnsteuer-juristische-personen/verdeckte-gewinnausschuettung.html)

Diese Beispiele zeigen, wie wichtig es ist, bei Transaktionen zwischen Gesellschaft und Anteilsinhabern den Drittvergleich zu beachten.