Müssen nicht abzugsfähige Betriebsausgaben bei der Kostendeckelung der 1%-Methode abgezogen werden?

Question

Müssen nicht abzugsfähige Betriebsausgaben bei der Kostendeckelung der 1%-Methode abgezogen werden?

Antwort

Verwandte Fragen

Können Rentner zusätzliche Krankenversicherungsbeiträge aus freiberuflicher Tätigkeit als Betriebsausgaben absetzen?

Wie funktioniert die Kostendeckelung bei der 1%-Methode?

Accepted Answer

Ja, bei der Kostendeckelung im Rahmen der 1%-Methode für die private Nutzung von Firmenwagen müssen die nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben abgezogen werden. **Hintergrund:** Die sogenannte Kostendeckelung besagt, dass der als Arbeitslohn zu versteuernde geldwerte Vorteil aus der privaten Nutzung eines Firmenwagens nach der 1%-Methode höchstens in Höhe der tatsächlich entstandenen (Gesamt-)Kosten des Fahrzeugs angesetzt werden darf. Zu diesen Gesamtkosten zählen alle Aufwendungen, die dem Arbeitgeber für das Fahrzeug entstehen. **Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben:** Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (z. B. 30% der Bewirtungskosten, Geldbußen, bestimmte Geschenke) dürfen steuerlich nicht als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Im Zusammenhang mit der Kostendeckelung bei der 1%-Methode sind jedoch nur die tatsächlich abzugsfähigen Kosten zu berücksichtigen. **Konsequenz:** Bei der Ermittlung der Gesamtkosten für die Kostendeckelung sind die nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben herauszurechnen. Es dürfen also nur die abzugsfähigen Betriebsausgaben in die Berechnung einfließen. **Beispiel:** Wenn in den Gesamtkosten des Fahrzeugs z. B. nicht abzugsfähige Kosten enthalten sind, müssen diese vor Anwendung der Kostendeckelung abgezogen werden. **Rechtsgrundlage:** Dies ergibt sich aus § 4 Abs. 5 EStG sowie aus den einschlägigen BMF-Schreiben, z. B. BMF-Schreiben vom 4. April 2018, Rz. 16: > „Bei der Ermittlung der Gesamtkosten sind nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 5 EStG auszuscheiden.“ **Fazit:** Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben müssen bei der Kostendeckelung der 1%-Methode abgezogen werden. Es zählen nur die tatsächlich abzugsfähigen Kosten. Weitere Informationen findest du z. B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2018-04-04-lohnsteuerliche-behandlung-der-ueberlassung-von-dienstwagen.html).

Accepted Answer

Krankenversicherungsbeiträge, die du als Rentner wegen einer freiberuflichen Tätigkeit zahlst, gelten grundsätzlich als Sonderausgaben und nicht als Betriebsausgaben. Das bedeutet: - *... [mehr]

Accepted Answer

Krankenversicherungsbeiträge, die du als Rentner wegen einer freiberuflichen Tätigkeit zahlst, gelten grundsätzlich als Sonderausgaben und nicht als Betriebsausgaben. Das bedeutet: - **Sonderausgaben:** Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung kannst du in der Einkommensteuererklärung im Bereich „Sonderausgaben“ (Anlage Vorsorgeaufwand) geltend machen. Sie mindern dein zu versteuerndes Einkommen, unabhängig davon, ob sie aus deiner Rente oder aus freiberuflichen Einkünften stammen. - **Betriebsausgaben:** Nur Beiträge, die unmittelbar durch die freiberufliche Tätigkeit veranlasst sind und ausschließlich diese betreffen (z.B. eine spezielle Berufshaftpflichtversicherung), können als Betriebsausgaben abgesetzt werden. Die Krankenversicherung zählt in der Regel nicht dazu, da sie der allgemeinen Vorsorge dient. **Fazit:** Krankenversicherungsbeiträge sind als Sonderausgaben absetzbar, nicht als Betriebsausgaben. Eine doppelte Berücksichtigung ist nicht möglich. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesministerium der Finanzen](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder bei [Steuerberatersuchdiensten](https://www.dstv.de/steuerberater-suchen/).

Accepted Answer

Die 1%-Methode bezieht sich auf die private Nutzung von Dienstwagen in Deutschland. Dabei wird monatlich 1% des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs als geldwerter Vorteil versteuert. Die sogenannte Kost... [mehr]

Accepted Answer

Die 1%-Methode bezieht sich auf die private Nutzung von Dienstwagen in Deutschland. Dabei wird monatlich 1% des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs als geldwerter Vorteil versteuert. Die sogenannte Kostendeckelung ist eine Begrenzung dieser Versteuerung, damit der zu versteuernde Betrag nicht höher ist als die tatsächlich entstandenen Gesamtkosten für das Fahrzeug. **So funktioniert die Kostendeckelung bei der 1%-Methode:** - **Berechnung nach 1%-Regel:** Normalerweise wird der geldwerte Vorteil für die Privatnutzung mit 1% des Bruttolistenpreises pro Monat angesetzt (plus ggf. 0,03% pro Entfernungskilometer zwischen Wohnung und Arbeitsstätte). - **Kostendeckelung:** Die Versteuerung darf aber nicht höher sein als die tatsächlichen Gesamtkosten, die dem Arbeitgeber für das Fahrzeug im Jahr entstehen. Zu den Gesamtkosten zählen z.B. Abschreibung, Leasingraten, Reparaturen, Versicherung, Steuer, Kraftstoff usw. - **Prüfung:** Am Jahresende wird geprüft, ob die Summe der nach der 1%-Regel ermittelten Privatnutzung den Anteil der tatsächlichen Gesamtkosten für die Privatnutzung übersteigt. - **Deckelung:** Ist das der Fall, wird der geldwerte Vorteil auf die tatsächlichen Gesamtkosten begrenzt. Das heißt, du musst maximal die tatsächlichen Kosten für die Privatnutzung versteuern, nicht mehr. **Beispiel:** - Bruttolistenpreis: 40.000 € - 1% davon: 400 € pro Monat → 4.800 € pro Jahr - Tatsächliche Gesamtkosten: 4.000 € pro Jahr In diesem Fall greift die Kostendeckelung: Du musst nur 4.000 € als geldwerten Vorteil versteuern, nicht 4.800 €. **Wichtig:** Die Kostendeckelung muss vom Steuerpflichtigen beantragt und nachgewiesen werden (z.B. durch eine Kostenaufstellung). Sie ist besonders relevant bei älteren oder abgeschriebenen Fahrzeugen, bei denen die tatsächlichen Kosten oft niedriger sind als der pauschale Wert nach der 1%-Regel. Weitere Informationen findest du z.B. beim [Bundesfinanzministerium](https://www.bundesfinanzministerium.de/) oder bei [Steuerberatungsseiten](https://www.steuerberater.de/lexikon/dienstwagen-1-prozent-regelung).