Nach welcher Vorschrift ergibt sich die Kapitalertragsteuerpflicht bei verdeckten Gewinnausschüttungen?

Question

Nach welcher Vorschrift ergibt sich die Kapitalertragsteuerpflicht bei verdeckten Gewinnausschüttungen?

Antwort

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Erhält man Kapitalertragsteuer zurück, wenn der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt?

Welche Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen gibt es im Steuersystem der Schweiz?

Erhalte ich Kapitalertragsteuer zurück, wenn mein durchschnittlicher Einkommensteuersatz unter 25 % liegt?

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Die Kapitalertragsteuerpflicht bei verdeckten Gewinnausschüttungen ergibt sich aus § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Einkommensteuergesetz (EStG) in Verbindung mit § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG. Verdeckte Gewinnausschüttungen gelten steuerlich als Einkünfte aus Kapitalvermögen und unterliegen daher der Kapitalertragsteuer. Die rechtliche Grundlage findest du hier: - [§ 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__20.html) - [§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__43.html) Zusätzlich ist § 8 Abs. 3 Satz 2 Körperschaftsteuergesetz (KStG) relevant, da dort die Definition der verdeckten Gewinnausschüttung geregelt ist.

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Ja, wenn dein persönlicher Einkommensteuersatz unter 25 % liegt, kannst du dir zu viel gezahlte Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) im Rahmen deiner Einkommensteuererklärung zurückhol... [mehr]

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Ja, wenn dein persönlicher Einkommensteuersatz unter 25 % liegt, kannst du dir zu viel gezahlte Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) im Rahmen deiner Einkommensteuererklärung zurückholen. In diesem Fall gibst du die Kapitalerträge in der Steuererklärung an. Das Finanzamt prüft dann, ob dein persönlicher Steuersatz niedriger ist als die bereits einbehaltene Abgeltungsteuer. Ist das der Fall, bekommst du die Differenz erstattet. Weitere Informationen findest du z. B. auf der Seite des [Bundesfinanzministeriums](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/Abgeltungsteuer/abgeltungsteuer.html).

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Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) sind im Schweizer Steuersystem ein wichtiges Thema, insbesondere bei Kapitalgesellschaften wie AG und GmbH. Sie liegen vor, wenn eine Gesellschaft einem Antei... [mehr]

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Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) sind im Schweizer Steuersystem ein wichtiges Thema, insbesondere bei Kapitalgesellschaften wie AG und GmbH. Sie liegen vor, wenn eine Gesellschaft einem Anteilsinhaber oder einer ihm nahestehenden Person einen Vorteil zuwendet, den sie einem unabhängigen Dritten nicht gewähren würde, ohne dass dies offen als Dividende ausgewiesen wird. **Typische Praxisbeispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen in der Schweiz:** 1. **Überhöhte Löhne oder Honorare:** Ein Aktionär erhält ein Gehalt, das deutlich über dem marktüblichen Lohn für seine Tätigkeit liegt. 2. **Unangemessene Miet- oder Pachtzinsen:** Die Gesellschaft zahlt dem Aktionär oder einer ihm nahestehenden Person eine überhöhte Miete für ein von dieser Person zur Verfügung gestelltes Grundstück oder Gebäude. 3. **Zinslose oder unverzinsliche Darlehen:** Die Gesellschaft gewährt dem Aktionär ein Darlehen zu einem zu tiefen oder gar keinem Zinssatz. 4. **Unangemessene Kauf- oder Verkaufspreise:** Die Gesellschaft verkauft dem Aktionär Vermögenswerte (z.B. Fahrzeuge, Immobilien) zu einem unter dem Marktwert liegenden Preis oder kauft von ihm zu einem überhöhten Preis. 5. **Private Nutzung von Gesellschaftsvermögen:** Der Aktionär nutzt ein Geschäftsfahrzeug oder andere Vermögenswerte der Gesellschaft privat, ohne dass dies angemessen abgerechnet wird. 6. **Überhöhte Spesenvergütungen:** Der Aktionär erhält Spesenvergütungen, die nicht geschäftlich begründet oder überhöht sind. **Steuerliche Folgen:** Verdeckte Gewinnausschüttungen werden steuerlich wie offene Dividenden behandelt: - Bei der Gesellschaft wird der Gewinn nicht um die vGA gekürzt (keine Gewinnminderung). - Beim Empfänger (Aktionär) wird die vGA als Einkommen besteuert. - Es kann zudem Verrechnungssteuer (35 %) anfallen. **Weitere Informationen:** - [Eidgenössische Steuerverwaltung: Verdeckte Gewinnausschüttung](https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/direkte-bundessteuer/fachinformationen/gewinnsteuer/gewinnsteuer-juristische-personen/verdeckte-gewinnausschuettung.html) Diese Beispiele zeigen, wie wichtig es ist, bei Transaktionen zwischen Gesellschaft und Anteilsinhabern den Drittvergleich zu beachten.

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Nein, du erhältst die Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) nicht automatisch zurück, nur weil dein persönlicher durchschnittlicher Steuersatz unter 25 % liegt. Allerdings hast du die M... [mehr]

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Nein, du erhältst die Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) nicht automatisch zurück, nur weil dein persönlicher durchschnittlicher Steuersatz unter 25 % liegt. Allerdings hast du die Möglichkeit, im Rahmen deiner Einkommensteuererklärung eine sogenannte Günstigerprüfung zu beantragen (§ 32d Abs. 6 EStG). Bei der Günstigerprüfung prüft das Finanzamt, ob dein persönlicher Steuersatz auf deine Kapitalerträge unter 25 % liegt. Ist das der Fall, werden die Kapitalerträge mit deinem niedrigeren Steuersatz besteuert und die zu viel gezahlte Kapitalertragsteuer wird dir erstattet. Wichtig: Die Günstigerprüfung musst du in deiner Steuererklärung beantragen. Ohne Antrag bleibt es bei der pauschalen Besteuerung mit 25 % (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer). Weitere Informationen findest du z. B. auf der Seite des [Bundesfinanzministeriums](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerarten/Einkommensteuer/Abgeltungsteuer/abgeltungsteuer.html).