6 Fragen zu Gewinnermittlung

Es gibt verschiedene Arten der Gewinnermittlung, die je nach Unternehmensform und steuerlichen Anforderungen angewendet werden können. Die wichtigsten Methoden sind: 1. **Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)**: Diese Methode wird häufig von kleinen Unternehmen und Freiberuflern verwendet. Der Gewinn wird ermittelt, indem die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenübergestellt werden. 2. **Bilanzierung**: Hierbei wird eine vollständige Bilanz erstellt, die sowohl Aktiva als auch Passiva umfasst. Diese Methode ist für größere Unternehmen und Kapitalgesellschaften wie GmbHs und AGs verpflichtend. 3. **Kleinunternehmerregelung**: Kleinunternehmer können unter bestimmten Voraussetzungen von der Pflicht zur Bilanzierung und zur Umsatzsteuer befreit werden, was die Gewinnermittlung vereinfacht. 4. **Gesonderte Gewinnermittlung**: In bestimmten Fällen, wie bei der Veräußertung von Vermögensgegenständen, kann eine gesonderte Gewinnermittlung erforderlich sein. 5. **Steuerliche Gewinnermittlung**: Hierbei werden spezifische steuerliche Vorschriften und Regelungen berücksichtigt, die von den allgemeinen handelsrechtlichen Vorschriften abweichen können. Die Wahl der Methode hängt von verschiedenen Faktoren ab, darunter die Unternehmensgröße, die Rechtsform und die steuerlichen Rahmenbedingungen.

Die Deckungsbeitragsmessung dient dazu, den Beitrag eines Produkts oder einer Dienstleistung zur Deckung der fixen Kosten und zur Erzielung eines Gewinns zu ermitteln. Sie hilft Unternehmen, die Rentabilität einzelner Produkte oder Produktgruppen zu analysieren und fundierte Entscheidungen über Produktion, Preisgestaltung und Sortimentsgestaltung zu treffen. Der Deckungsbeitrag wird berechnet, indem die variablen Kosten von den Umsatzerlösen abgezogen werden. Ein positiver Deckungsbeitrag zeigt an, dass das Produkt zur Deckung der fixen Kosten beiträgt und potenziell profitabel ist.

Bei der Gewinnermittlung zählen zu den Betriebseinnahmen grundsätzlich alle Einnahmen, die im Rahmen der betrieblichen Tätigkeit erzielt werden. Dazu gehören auch Buchungsgebühren, sofern sie im Rahmen der Geschäftstätigkeit anfallen. Flugleistungskosten hingegen sind Ausgaben und mindern die Betriebseinnahmen. Daher zählen nur die Buchungsgebühren zu den Betriebseinnahmen, während die Kosten für Flugleistungen als Betriebsausgaben betrachtet werden.

Der Buchwert zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraums ist der Wert eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit, der in der Bilanz eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt ausgewiesen wird. Er entspricht in der Regel dem Anschaffungswert abzüglich der kumulierten Abschreibungen oder Wertminderungen bis zu diesem Zeitpunkt. Der Buchwert dient als Grundlage für die Ermittlung von Gewinnen oder Verlusten während des Gewinnermittlungszeitraums, da Veränderungen im Buchwert durch Abschreibungen, Wertanpassungen oder Verkäufe von Vermögenswerten den Gewinn beeinflussen können.

Der Gewinn eines Einzelunternehmers beim Verkauf eines betrieblichen Gebäudes wird wie folgt ermittelt: 1. **Ermittlung des Veräußerungserlöses:** Das ist der Verkaufspreis, den der Käufer für das Gebäude zahlt (ggf. abzüglich direkt mit dem Verkauf zusammenhängender Kosten, z.B. Maklergebühren, Notarkosten). 2. **Abzug des Buchwerts:** Vom Veräußerungserlös wird der Buchwert des Gebäudes zum Verkaufszeitpunkt abgezogen. Der Buchwert ergibt sich aus den ursprünglichen Anschaffungskosten abzüglich der bis zum Verkaufszeitpunkt vorgenommenen Abschreibungen. 3. **Berechnung des Veräußerungsgewinns:** Veräußerungsgewinn = Veräußerungserlös – Buchwert (nach Abschreibungen) – Veräußerungskosten **Beispiel:** - Anschaffungskosten des Gebäudes: 300.000 € - Bisherige Abschreibungen: 100.000 € - Buchwert zum Verkaufszeitpunkt: 200.000 € - Verkaufspreis: 350.000 € - Veräußerungskosten (z.B. Makler): 10.000 € **Berechnung:** - Veräußerungsgewinn = 350.000 € (Verkaufspreis) – 200.000 € (Buchwert) – 10.000 € (Veräußerungskosten) = **140.000 €** Dieser Gewinn ist als betrieblicher Gewinn zu versteuern und fließt in die Gewinnermittlung des Einzelunternehmers ein. **Hinweis:** Bei Sonderfällen wie der Entnahme ins Privatvermögen oder bei steuerlichen Vergünstigungen (z.B. § 6b EStG) können abweichende Regelungen gelten. Für Details empfiehlt sich die Rücksprache mit einem Steuerberater.

Der Gewinn eines Einzelunternehmers beim Verkauf eines betrieblichen Gebäudes wird wie folgt ermittelt: **1. Ermittlung des Veräußerungsgewinns:** Der Veräußerungsgewinn ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Buchwert des Gebäudes zum Verkaufszeitpunkt. **Formel:** Veräußerungsgewinn = Verkaufspreis (abzüglich Veräußerungskosten) – Buchwert des Gebäudes - **Verkaufspreis:** Der tatsächlich erzielte Preis für das Gebäude. - **Veräußerungskosten:** Kosten, die direkt mit dem Verkauf zusammenhängen (z.B. Maklergebühren, Notarkosten). - **Buchwert:** Ursprüngliche Anschaffungskosten abzüglich bisheriger Abschreibungen. **Beispiel:** - Anschaffungskosten: 300.000 € - Bisherige Abschreibungen: 100.000 € - Buchwert: 200.000 € - Verkaufspreis: 350.000 € - Veräußerungskosten: 10.000 € Veräußerungsgewinn = (350.000 € – 10.000 €) – 200.000 € = 140.000 € --- **2. Steuerliche Behandlung:** Der Gewinn aus dem Verkauf eines betrieblichen Gebäudes ist **Betriebseinnahme** und unterliegt der **Einkommensteuer** im Rahmen der Gewinnermittlung (§ 15 EStG). - Der Gewinn wird mit dem persönlichen Einkommensteuersatz des Unternehmers versteuert. - Zusätzlich fällt in der Regel **Solidaritätszuschlag** und ggf. **Kirchensteuer** an. - **Gewerbesteuer**: Sofern das Einzelunternehmen gewerbesteuerpflichtig ist, unterliegt der Gewinn auch der Gewerbesteuer. Es gibt jedoch einen Freibetrag (§ 11 GewStG). **Hinweis:** Bei bestimmten Voraussetzungen (z.B. Aufgabe oder Verkauf des gesamten Betriebs) können steuerliche Vergünstigungen wie der **Freibetrag nach § 16 EStG** oder der **ermäßigte Steuersatz** (§ 34 EStG) in Anspruch genommen werden. **Fazit:** Der Gewinn ist die Differenz zwischen Verkaufserlös (abzüglich Veräußerungskosten) und Buchwert. Er wird als laufender Gewinn versteuert (Einkommensteuer, ggf. Gewerbesteuer). Steuerliche Vergünstigungen sind möglich, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. **Weitere Informationen:** - [§ 16 EStG – Veräußerung des Betriebs](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__16.html) - [§ 34 EStG – Tarifermäßigung](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__34.html)