Was ist eine Pauschalwertberichtigung in der Bilanz?

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Was ist eine Pauschalwertberichtigung in der Bilanz?

Antwort

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Was sind die Unterschiede bei der Bewertung nach HGB und Steuerrecht (StB)?

Accepted Answer

Eine Pauschalwertberichtigung (PWB) in der Bilanz ist eine Methode, um potenzielle Verluste aus Forderungen zu berücksichtigen, die möglicherweise nicht vollständig eingezogen werden können. Diese Methode wird verwendet, um das Risiko von Forderungsausfällen zu bewerten und eine entsprechende Rückstellung zu bilden. Hier sind die grundlegenden Schritte zur Erstellung einer Pauschalwertberichtigung: 1. **Ermittlung der Forderungen**: Zunächst werden alle offenen Forderungen gegenüber Kunden ermittelt. 2. **Bewertung des Ausfallrisikos**: Basierend auf historischen Daten und Erfahrungen wird ein Prozentsatz festgelegt, der das erwartete Ausfallrisiko widerspiegelt. Dieser Prozentsatz kann je nach Branche und Unternehmen variieren. 3. **Berechnung der PWB**: Der festgelegte Prozentsatz wird auf den Gesamtbetrag der offenen Forderungen angewendet, um die Höhe der Pauschalwertberichtigung zu berechnen. 4. **Buchung der PWB**: Die berechnete Pauschalwertberichtigung wird als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und gleichzeitig als Wertberichtigung auf der Aktivseite der Bilanz abgezogen. Beispiel: - Gesamtbetrag der offenen Forderungen: 100.000 € - Festgelegter Prozentsatz für PWB: 5% - Berechnete PWB: 5.000 € Buchung: - Aufwand für PWB (Gewinn- und Verlustrechnung): 5.000 € - Wertberichtigung auf Forderungen (Bilanz): -5.000 € Diese Methode hilft, die Bilanz realistischer zu gestalten, indem sie potenzielle Verluste aus Forderungsausfällen berücksichtigt.

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Im deutschen Rechnungswesen gibt es häufig Unterschiede zwischen der Handelsbilanz nach HGB (Handelsgesetzbuch) und der Steuerbilanz nach Steuerrecht (StB). Diese Unterschiede entstehen, weil das... [mehr]

Accepted Answer

Im deutschen Rechnungswesen gibt es häufig Unterschiede zwischen der Handelsbilanz nach HGB (Handelsgesetzbuch) und der Steuerbilanz nach Steuerrecht (StB). Diese Unterschiede entstehen, weil das Handelsrecht und das Steuerrecht unterschiedliche Zwecke verfolgen: **1. Zweck der Bilanzierung:** - **HGB:** Die Handelsbilanz dient vor allem dem Gläubigerschutz und der Information der Anteilseigner. Sie soll ein möglichst getreues Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermitteln („true and fair view“). - **Steuerrecht:** Die Steuerbilanz dient der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens. Sie ist auf die Sicherung des Steueraufkommens ausgerichtet. **2. Bewertungsunterschiede:** - **Ansatz- und Bewertungsvorschriften:** Im HGB gibt es oft Wahlrechte (z.B. bei der Bewertung von Rückstellungen oder Abschreibungen), die im Steuerrecht eingeschränkt oder anders geregelt sind. - **Beispiel Rückstellungen:** Im HGB können Rückstellungen tendenziell höher angesetzt werden (Vorsichtsprinzip), während das Steuerrecht strengere Vorgaben macht (z.B. Abzinsungspflicht, keine Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften). - **Abschreibungen:** Im HGB sind planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen möglich, im Steuerrecht gibt es oft strengere Vorgaben (z.B. nur lineare oder degressive Abschreibung, Sonderabschreibungen nach bestimmten Vorschriften). **3. Maßgeblichkeitsprinzip:** - Grundsätzlich gilt das Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 Abs. 1 EStG): Die Handelsbilanz ist grundsätzlich auch für die Steuerbilanz maßgeblich, es sei denn, das Steuerrecht schreibt ausdrücklich andere Regelungen vor (umgekehrte Maßgeblichkeit). **4. Typische Bewertungsunterschiede:** - **Rückstellungen:** Unterschiedliche Bewertung und Ansatzkriterien. - **Forderungen:** Im HGB können Forderungen vorsichtiger bewertet werden (z.B. Pauschalwertberichtigungen), im Steuerrecht sind diese oft nicht zulässig. - **Abschreibungen:** Unterschiedliche Abschreibungsmethoden und -dauern. - **Bewertung von Vorräten:** Im HGB sind z.B. Festwertbewertung oder Gruppenbewertung möglich, im Steuerrecht gibt es Einschränkungen. **Fazit:** Die unterschiedlichen Bewertungen führen dazu, dass das handelsrechtliche und das steuerliche Jahresergebnis voneinander abweichen können. Diese Abweichungen werden in der sogenannten Überleitungsrechnung dargestellt. Weitere Informationen findest du z.B. bei [Haufe](https://www.haufe.de/finance/finance-office-professional/handels-und-steuerbilanz-unterschiede_idesk_PI11525_HI1087716.html) oder [IHK](https://www.ihk.de/nuernberg/produktmarken/beratung-service/recht-und-steuern/steuerrecht/steuerbilanz-und-handelsbilanz-1134082).