4 Fragen zu Weiterberechnung

Ob eine Ausstellungsgebühr im Rahmen der Avalkosten weiterberechnet werden darf, hängt von den vertraglichen Vereinbarungen und den gesetzlichen Vorgaben ab. **Grundsätzliches:** Avalkosten entstehen bei der Stellung einer Bürgschaft oder Garantie (Aval) durch eine Bank oder Versicherung. Diese Kosten setzen sich meist aus einer Avalprovision (laufende Gebühr) und ggf. einer einmaligen Ausstellungsgebühr zusammen. **Weiterberechnung:** - **Vertragliche Grundlage:** Die Weiterberechnung von Avalkosten (einschließlich Ausstellungsgebühr) an einen Dritten ist grundsätzlich möglich, wenn dies im Vertrag ausdrücklich vereinbart wurde. - **Transparenz:** Nach deutschem Recht (§ 307 BGB) müssen Preisnebenabreden transparent und klar sein. Die Ausstellungsgebühr darf also nur weiterberechnet werden, wenn dies für den Vertragspartner erkennbar und nachvollziehbar ist. - **Öffentliche Aufträge:** Im Bereich der öffentlichen Auftragsvergabe (VOB/B, VOL/B) ist die Weiterberechnung von Avalkosten (inklusive Ausstellungsgebühr) häufig zulässig, sofern dies im Vertrag oder in den Vergabeunterlagen vorgesehen ist. **Fazit:** Eine Ausstellungsgebühr darf im Rahmen der Avalkosten weiterberechnet werden, wenn dies vertraglich vereinbart und für den Vertragspartner transparent ist. Ohne ausdrückliche Vereinbarung ist eine Weiterberechnung in der Regel nicht zulässig. **Hinweis:** Im Einzelfall kann es ratsam sein, die Vertragsunterlagen oder die geltenden AGB genau zu prüfen oder rechtlichen Rat einzuholen.

Bei der Weiterberechnung von Dienstleistungen von Deutschland nach Kanada kann die steuerliche Behandlung komplex sein. Grundsätzlich unterliegt die Erbringung von Dienstleistungen in Deutschland der deutschen Umsatzsteuer. Wenn die Dienstleistung jedoch an einen Unternehmer in Kanada erbracht wird, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Steuerbefreiung gelten. Es ist wichtig, die genauen Umstände der Dienstleistung und die jeweiligen steuerlichen Regelungen in Deutschland und Kanada zu berücksichtigen. Es empfiehlt sich, einen Steuerberater zu konsultieren, um die spezifischen Anforderungen und möglichen Steuerpflichten zu klären.

Bei der Weiterberechnung innerhalb eines Konzerns gibt es mehrere wichtige Aspekte zu beachten: 1. **Verrechnungspreise**: Diese müssen den steuerlichen Vorschriften entsprechen und dem Fremdvergleichsgrundsatz (Arm's Length Principle) genügen. Das bedeutet, dass die Preise so festgelegt werden sollten, als ob die Transaktionen zwischen unabhängigen Dritten stattgefunden hätten. 2. **Dokumentation**: Eine umfassende Dokumentation der Verrechnungspreise ist erforderlich, um gegenüber den Steuerbehörden nachweisen zu können, dass die Preise angemessen sind. Dies umfasst die Erstellung von Verrechnungspreisdokumentationen und gegebenenfalls die Einholung von Advance Pricing Agreements (APAs). 3. **Steuerliche Auswirkungen**: Die steuerlichen Auswirkungen der Weiterberechnung müssen in allen beteiligten Ländern berücksichtigt werden. Dies kann Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer, die Umsatzsteuer und andere lokale Steuern haben. 4. **Interne Richtlinien**: Es sollten klare interne Richtlinien und Verfahren für die Weiterberechnung festgelegt werden, um Konsistenz und Transparenz zu gewährleisten. 5. **Rechtliche Rahmenbedingungen**: Die rechtlichen Rahmenbedingungen in den jeweiligen Ländern müssen beachtet werden, insbesondere in Bezug auf Transfer Pricing und steuerliche Vorschriften. 6. **Buchhalterische Erfassung**: Die Weiterberechnungen müssen korrekt in den Büchern und Bilanzen der beteiligten Unternehmen erfasst werden. 7. **Intercompany Agreements**: Es sollten schriftliche Vereinbarungen zwischen den beteiligten Konzerngesellschaften bestehen, die die Bedingungen der Weiterberechnung klar regeln. 8. **Regelmäßige Überprüfung**: Die Verrechnungspreise und die zugrunde liegenden Annahmen sollten regelmäßig überprüft und bei Bedarf angepasst werden, um sicherzustellen, dass sie weiterhin den gesetzlichen Anforderungen entsprechen. Weitere Informationen zu Verrechnungspreisen und deren Dokumentation können auf den Webseiten der jeweiligen Steuerbehörden oder spezialisierten Beratungsunternehmen gefunden werden.

Ob Avalzinsen der Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer) unterliegen, hängt vom konkreten Sachverhalt ab: **Avalzinsen** sind Entgelte, die Banken für die Übernahme einer Bürgschaft oder Garantie (Avalkredit) berechnen. Banken selbst sind mit diesen Leistungen nach § 4 Nr. 8 UStG von der Umsatzsteuer befreit. **Weiterberechnung von Avalzinsen:** Wenn du als Unternehmer die von der Bank berechneten Avalzinsen an einen Dritten (z. B. deinen Kunden oder Geschäftspartner) weiterberechnest, ist entscheidend, ob du damit eine eigene Leistung erbringst oder lediglich einen durchlaufenden Posten weitergibst. - **Durchlaufender Posten (§ 10 Abs. 1 Satz 6 UStG):** Wenn du die Avalzinsen im Namen und für Rechnung des Dritten bezahlst und sie ihm exakt in gleicher Höhe weiterberechnest, gelten sie als durchlaufender Posten und unterliegen nicht der Umsatzsteuer. - **Eigene Leistung:** Wenn du die Avalzinsen im eigenen Namen weiterberechnest oder einen Aufschlag erhebst, handelt es sich um eine eigene Leistung. In diesem Fall ist die Weiterberechnung grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, es sei denn, es greift eine Steuerbefreiung (wie bei Banken). **Fazit:** - **Durchlaufender Posten:** Keine Umsatzsteuer. - **Eigene Leistung:** Umsatzsteuerpflichtig, sofern keine Steuerbefreiung greift. **Tipp:** Im Zweifel empfiehlt sich die Rücksprache mit dem Steuerberater, da die genaue Abwicklung und Formulierung im Vertrag entscheidend ist. **Quelle:** [§ 4 Nr. 8 UStG – Steuerbefreiungen im Umsatzsteuergesetz](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__4.html) [§ 10 UStG – Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__10.html)