4 Fragen zu Goodwill

Richtig, der Begriff "Goodwill" (Geschäfts- oder Firmenwert) entsteht nicht zwangsläufig bei jeder Transaktion oder Unternehmensbewertung. Goodwill wird in der Regel nur dann erfasst, wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen zu einem Preis kauft, der über dem Buchwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte liegt. Badwill (negativer Geschäfts- oder Firmenwert) entsteht hingegen, wenn der Kaufpreis unter dem Buchwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte liegt. Beide Konzepte sind spezifisch für bestimmte Arten von Transaktionen und nicht für alle Geschäftsvorfälle relevant.

Goodwill (oder Geschäfts- oder Firmenwert, GoF) wird in der Regel im Rahmen einer Unternehmensübernahme berechnet. Er repräsentiert den Betrag, den ein Käufer bereit ist, über den fairen Marktwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte eines Unternehmens hinaus zu zahlen. Die Berechnung erfolgt in mehreren Schritten: 1. **Ermittlung des Kaufpreises**: Bestimme den gesamten Kaufpreis, den der Käufer für das Unternehmen zahlt. 2. **Bewertung der identifizierbaren Nettovermögenswerte**: Berechne den fairen Marktwert aller identifizierbaren Vermögenswerte (materielle und immaterielle) und Verbindlichkeiten des Unternehmens. 3. **Berechnung des Goodwills**: Subtrahiere den fairen Marktwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte vom Kaufpreis. Die Formel lautet: \[ \text{Goodwill} = \text{Kaufpreis} - \text{Fairer Marktwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte} \] Beispiel: - Kaufpreis: 1.000.000 € - Fairer Marktwert der identifizierbaren Vermögenswerte: 800.000 € - Fairer Marktwert der identifizierbaren Verbindlichkeiten: 200.000 € Fairer Marktwert der identifizierbaren Nettovermögenswerte: \[ 800.000 € - 200.000 € = 600.000 € \] Goodwill: \[ 1.000.000 € - 600.000 € = 400.000 € \] In diesem Beispiel beträgt der Goodwill 400.000 €.

Bei einer Step-Up-Akquisition unter IFRS wird der Goodwill als der Betrag definiert, um den der Kaufpreis der erworbenen Anteile den fairen Wert der identifizierbaren Nettovermögenswerte übersteigt. Im Detail erfolgt die Behandlung des Goodwills folgendermaßen: 1. **Ermittlung des Kaufpreises**: Der Kaufpreis umfasst alle Übertragungen von Vermögenswerten, die im Rahmen der Akquisition geleistet werden, einschließlich Bargeld, Aktien und andere Vermögenswerte. 2. **Bewertung der identifizierbaren Nettovermögenswerte**: Alle identifizierbaren Vermögenswerte und Schulden des erworbenen Unternehmens werden zum fairen Wert zum Zeitpunkt der Akquisition bewertet. 3. **Berechnung des Goodwills**: Der Goodwill wird dann als Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem fairen Wert der identifizierbaren Nettovermögenswerte berechnet. \[ \text{Goodwill} = \text{Kaufpreis} - \text{Fairer Wert der identifizierbaren Nettovermögenswerte} \] 4. **Bilanzierung**: Der Goodwill wird in der Bilanz des erwerbenden Unternehmens als immaterieller Vermögenswert ausgewiesen und unterliegt nicht der planmäßigen Abschreibung, sondern einer jährlichen Werthaltigkeitsprüfung (Impairment-Test). 5. **Impairment-Test**: Sollte der Buchwert des Goodwills den erzielbaren Betrag übersteigen, muss eine Wertminderung erfasst werden. Diese Vorgehensweise stellt sicher, dass der Goodwill die zukünftigen wirtschaftlichen Vorteile widerspiegelt, die aus der Akquisition resultieren.

Ja, unter IFRS kannst du Goodwill ansetzen, wenn du deine Beteiligung an einem Unternehmen von 55% auf 95% erhöhst. Bei einer solchen Transaktion handelt es sich um eine schrittweisequisition, bei der du die Kontrolle über das Unternehmen erlangst. Der Goodwill wird in der Regel als Differenz zwischen dem Kaufpreis für die zusätzlichen Anteile und dem ante Buchwert des Eigenkapitals des Unternehmens zum Zeitpunkt der Akquisition berechnet. Es ist wichtig, die spezifischen Anforderungen und Regelungen des IFRS 3 (Business Combinations) zu beachten, um sicherzustellen, dass die Transaktion korrekt bilanziert wird.