Wie bucht man, wenn der Zinsswap nicht als Sicherungsinstrument qualifiziert ist?

Wenn ein Zinsswap nicht als Sicherungsinstrument qualifiziert ist, wird er als eigenständiges Finanzinstrument behandelt und muss zu Marktwerten bilanziert werden. Die Buchung erfolgt in der Regel nach den folgenden Schritten:

1. **Erfassung des Zinsswaps bei Vertragsabschluss:**
- Es wird kein Eintrag in der Bilanz vorgenommen, da der Marktwert des Swaps zu diesem Zeitpunkt in der Regel null ist.

2. **Bewertung zum Marktwert:**
- Der Zinsswap muss regelmäßig zum Marktwert bewertet werden. Änderungen im Marktwert werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

3. **Erfassung der Marktwertänderungen:**
- Wenn der Marktwert des Zinsswaps steigt, wird ein Gewinn erfasst:
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Finanzinstrument (Aktivkonto) an Erträge aus Finanzinstrumenten (Ertragskonto)
```
- Wenn der Marktwert des Zinsswaps fällt, wird ein Verlust erfasst:
```
Aufwendungen aus Finanzinstrumenten (Aufwandskonto) an Finanzinstrument (Passivkonto)
```

4. **Erfassung der Zinszahlungen:**
- Die tatsächlichen Zinszahlungen, die im Rahmen des Swaps geleistet oder erhalten werden, werden ebenfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst:
```
Zinsaufwendungen (Aufwandskonto) an Bank (Aktivkonto) (für geleistete Zahlungen)
Bank (Aktivkonto) an Zinserträge (Ertragskonto) (für erhaltene Zahlungen)
```

Es ist wichtig, die spezifischen Anforderungen und Vorschriften der relevanten Rechnungslegungsstandards (z.B. IFRS, US-GAAP) zu beachten, da diese die genaue Vorgehensweise und die erforderlichen Offenlegungen beeinflussen können.